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問題:建筑公司在工地的臨時建筑在工程完工后拆除,需做進項稅額轉出嗎?
回答:
第一、不屬于非正常損失的不動產:非正常損失的不動產是(36號文附件1: 二十八條):因違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除,不屬于上述情形。類似的問題如:餐飲企業購進新鮮食材,沒用完就過期或變質了,超市的食品過了保質期還沒有賣掉就銷毀了。這些情況不屬于非正常損失所規定的管理不善導致的貨物霉爛變質,不應作進項轉出處理----2009年11月9日,國家稅務總局納稅服務司問題解答中也指出上述情況“不納入非正常損失”。
第二,不動產進項稅抵扣的問題。不動產抵扣的政策是分2年抵扣(雖然作廢)。建筑企業搭建的臨時建筑,雖然形態上屬于不動產,但施工結束后即被拆除,不屬于不動產。臨時建筑,是可以一次性抵扣的,盡管有時可能使用期限超過二年。36號文附加2:融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
因此:拆除建筑工地的臨時建筑,其進項稅額不需要轉出。
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鄭法勝老師:現就職青島某會計師事務所從事財稅咨詢、企業財稅顧問,高級會計師、審計師。從事財務工作30余年,就職會計師事務所之前在施工類央企EPC工程項目財務經理、基礎設施建設項目公司財務經理、某國企重工企業財務總監。實戰經驗豐富,從業閱歷廣泛,一直致力于建筑施工行業涉稅統籌和稅法研究、熟練掌握法律法規,具有較強的實務處理能力。
針對建筑、施工、安裝企業,對增值稅、所得稅風險管控與籌劃,有效化解建筑業多種用工形式下的社保、稅收困境,達到降社保與稅收優化的有機融合,輕松應對建筑業查賬征收新考驗,具有很強的實操性。本課程對建筑裝飾裝修、建筑物拆除、平整、園林綠化工程、電建公司等同樣適用。
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