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分錄核算的基本原則——所得稅費用分錄核算!

來源: 正保會計網校 編輯:fengjunyan 2020/10/13 14:59:47  字體:

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企業所得稅是最重要的稅費,其核算也相對復雜。鑒于篇幅,本篇只講解分錄。所得稅分錄,一般可以分三個層次:計提所得稅、結轉所得稅費用、繳納所得稅。

(1)計提所得稅

所得稅是年稅,實務中通常是按季預繳,年終匯算清繳。

按季預繳時,通常是只以會計利潤為計稅依據,不需要按稅法對會計利潤作調整。調整一般是在匯算清繳時進行的。

按季預繳的分錄:

借:所得稅費用

  貸:應交稅費—應交所得稅

借:應交稅費---應交所得稅

  貸:銀行存款

考慮遞延所得稅時的分錄:

借:所得稅費用

  遞延所得稅資產   (也可能在貸方)

  貸:應交稅費---應交所得稅

    遞延所得稅負債  (也可能在借方)

借:應交稅費----應交所得稅

  貸:銀行存款

(2)結轉所得稅費用

借:本年利潤

  貸:所得稅費用

(3)匯繳后的調整分錄

企業所得稅匯算清繳結束后:補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。 

A.通過匯算清繳,用全年應交所得稅減去已預交稅額,得到的數額如果是正數,代表企業應補繳稅額,分錄如下: 

借:以前年度損益調整 

  貸:應交稅費―應交所得稅 

B.繳納此匯算清繳稅款時:

借:應交稅費―應交所得稅 

  貸:銀行存款 

C.調整未分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤 

  貸:以前年度損益調整

D.如果是負數,代表企業多繳稅額

借:應交稅費―應交所得稅

  貸:以前年度損益調整

調整未分配利潤  

借:以前年度損益調整 

  貸:利潤分配―未分配利潤

理論上,多交的稅款可以申請退回:

借:銀行存款

  貸:應交稅費---應交所得稅

但實務中更多的是留著下一期抵減所得稅,抵稅沒有分錄,只是減少了應交的稅款。

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