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分錄核算的基本原則——所得稅費用分錄核算！
企業所得稅是最重要的稅費，其核算也相對復雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結轉所得稅費用、繳納所得稅。
（1）計提所得稅
所得稅是年稅，實務中通常是按季預繳，年終匯算清繳。
按季預繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據，不需要按稅法對會計利潤作調整。調整一般是在匯算清繳時進行的。
按季預繳的分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
借：應交稅費---應交所得稅
貸：銀行存款
考慮遞延所得稅時的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產 （也可能在貸方）
貸：應交稅費---應交所得稅
遞延所得稅負債 （也可能在借方）
借：應交稅費----應交所得稅
貸：銀行存款
（2）結轉所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
（3）匯繳后的調整分錄
企業所得稅匯算清繳結束后：補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。
A.通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費―應交所得稅
B.繳納此匯算清繳稅款時:
借：應交稅費―應交所得稅
貸：銀行存款
C.調整未分配利潤
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調整
D.如果是負數，代表企業多繳稅額
借：應交稅費―應交所得稅
貸：以前年度損益調整
調整未分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配―未分配利潤
理論上，多交的稅款可以申請退回：
借：銀行存款
貸：應交稅費---應交所得稅
但實務中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應交的稅款。
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