經營活動產生的現金流量是在企業經營活動中必不可少的一個環節，那它改如何運作呢？如何在實務中如何應用呢？看完這7個實例您就懂了！

一、銷售商品、提供勞務收到的現金

（1）含義

反映公司銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括：

①本期銷售商品、提供勞務收到的現金，

②前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金

③本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金

④公司銷售材料和代購代銷業務收到的現金。

（2）現金流量業務舉例

收貨款、勞務款、退余款、紅沖貨款、收應收賬款等。

其他業務收入中的材料銷售、技術轉讓及技術服務、代購代銷、勞務費收入、包裝物出售、倉儲收入、來料加工收入。

二、收到的稅費返還

（1）含義：

反映公司按規定收到返還的稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅、關稅、教育費附加返還等。

對于企業多交增值稅退回的稅金、多交所得稅退回的稅金、多交的其他稅金退回，在“支付的各項稅費”中反映。

不屬于稅費返還，屬于稅收征收中多交稅款的退還。

（2）現金流量業務舉例

收到稅務部門返還的增值稅、企業所得稅、消費稅、關稅、教育費附加等。

三、收到其他與經營活動有關的現金

（1）經營租賃收到的現金

①含義

反映公司發生資產或設備租賃業務收到的租金、無形資產租賃及包裝物出租收到的租金、投資性房地產收到的租金等經營性租賃業務收到的現金。

②現金流量業務舉例

收到的設備出租、包裝物出租、無形資產出租、車輛租賃、投資性房地產出租收到的租金等。

（2）收到保證金收到的現金

①含義

反映企業收到的保證金。

②現金流量業務舉例

收到的招投標保證金、收到存入保證金、收回的存出保證金、保值業務保證金、履約保證金等業務。

（3）除退稅外的財政補助收到的現金

①含義：

反映企業收到除退稅外的政府補助。

②現金流量業務舉例：

收到的非退稅性政府補助收入，包括國家研究課題項目撥款、國家重大專項經費撥款等業務。

新規定：收到的政府補助不管屬于與收益相關還是與資產相關，都在“收到其他與經營活動有關的現金”項目反映。

（4）收到的其他與經營活動有關的現金（除經營租賃收到的現金等外）

①含義：

反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，一般指“其他業務收入”和“營業外收入”核算的內容。例如：

a、轉讓無形資產的使用權收到的現金、

b、罰款收入、

c、流動資產損失中保險賠償金及由個人賠償的現金收入等。

②現金流量業務舉例：

收押金、收回支付的押金、出入證工本費、罰款收入、培訓費、賠償損失、捐贈收入、獎勵款、一般物資處置收入、個人所得稅手續費返還、其他暫收項目等。

四、購買商品、接受勞務支付的現金

①含義：

反映公司主營業務和其他業務的現金流出，包括本期購入商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項、購買和接受小規模納稅人所銷售商品或提供的勞務而支付的增值稅。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內扣除。

②現金流量業務舉例：

采購材料、商品、勞務費、修理費、運雜費、修繕費、測試費、清洗費、外購動力、外部加工費等。購貨退回款沖減本項目。

五、支付給職工以及為職工支付的現金

（1）含義：

反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼、社會保險費、住房公積金和補貼、辭退福利等費用。（含企業代扣代繳的個人所得稅）

本項目不包括支付給在建工程人員的職工薪酬等。

本項目不包括支付給勞務工及為勞務工支付的現金。

公司為職工支付的醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險基金、補充養老保險、補充醫療保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、公司為職工交納的商業保險金，以及公司支付給職工或為職工支付的其他福利費用等（含企業代扣代繳的個人所得稅），應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。

（2）現金流量業務舉例：

職工工資、津貼、補貼、獎金、工會經費、團壽險、公積金、體檢費、計生費、公傷醫療費、傷殘補償費、困難補助費、子女托費、職工培訓費、勞動保護費、代扣代繳個人所得稅、職工慰問費、養老保險費等。

六、支付的各項稅費

（1）含義：

反映公司按規定支付的消費稅、企業所得稅等各種稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

不包括已計入固定資產價值的耕地占用稅以及個人所得稅。

（2）現金流量業務舉例：

繳納的消費稅、城建稅、教育附加費、地方教育費附加、企業所得稅、預交的增值稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、礦產資源補償費、石油特別收益金、水利建設基金、行政性收費等。

支付固定資產等可抵扣增值稅進項稅支付的現金。

七、支付其他與經營活動有關的現金

（1）含義：

反映公司除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費等，支付的其他與經營活動有關的現金項目中如有價值較大的，應單列項目反映。

（2）現金流量業務舉例：

罰款支出、差旅費借款及還款、業務招待費、保險費、訂報費、辦公用品費、物業費、電匯手續費、POS機手續費、會務費、翻譯費、設計費、郵寄費、汽油費、過橋費、印刷費、備用金借款及還款、賬戶管理費、捐贈支出、通訊費、網絡費、取暖費、排污費等。

環衛費、消防費、綠化費、審計費（不含IPO審計）、評審費、信息維護費、警衛消防費、捐贈現金支出、支付押金、退還押金等。

支付的海關保證金、招投標保證金、保值業務保證金、履約保證金、場外保證金、支付的存出保證金、退還的存入保證金等業務、為離退休人員支付的慰問費等。

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