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案例:企業購買用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的口罩,并通過公益性社會組織捐贈。該批口罩不含稅價格10萬元,進項稅額1.3萬元,其賬務處理為:
沒有網上認證時:
借:庫存材料 10萬
應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額) 1.3萬
貸:銀行存款 11.3萬元
增值稅專用發票進行認證后:
借:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額) 1.3萬
貨:應交稅費一一待認證進項稅額 1.3萬
進項稅額轉出時:
借:營業外支出——捐贈支出(新冠疫情) 11.3萬
貸:庫存材料 10萬
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1.3萬
根據財會(2016)22號第二條第二款規定:
“一般納稅人的各種購進貨物等,如果是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得抵扣,專用發票認證之前,借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目,專用發票認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
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