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案例解讀:新冠病毒肺炎疫情防控財稅新政!

來源: 正保會計網校 編輯:fengjunyan 2020/07/21 10:33:31  字體:

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案例:企業購買用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的口罩,并通過公益性社會組織捐贈。該批口罩不含稅價格10萬元,進項稅額1.3萬元,其賬務處理為:

沒有網上認證時:

借:庫存材料    10萬   

       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)   1.3萬 

       貸:銀行存款    11.3萬元   

增值稅專用發票進行認證后:

借:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)     1.3萬 

       貨:應交稅費一一待認證進項稅額                1.3萬 

進項稅額轉出時:

借:營業外支出——捐贈支出(新冠疫情)    11.3萬          

       貸:庫存材料       10萬         

              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)          1.3萬

根據財會(2016)22號第二條第二款規定:

“一般納稅人的各種購進貨物等,如果是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得抵扣,專用發票認證之前,借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目,專用發票認證后,應借記相關成本費用或資產科目,貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

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