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備考信息
小規(guī)模納稅人季銷售額未超30萬(扣除不動產(chǎn))可享免增值稅。對包含的自開專票部分及稅局代開專票部分不享免稅需交稅,對包含的稅局代開普票部分可申請退稅。對銷售退回的專票部分,銷方納稅人開具專用發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止等情形,但因購買方已將該張專用發(fā)票進行認證,無法作廢的,可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅額轉(zhuǎn)出后,銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機關(guān)申請該張專用發(fā)票已繳納的稅款。
注意:小規(guī)模納稅人一個季度自開專票10萬,自開普票20萬,沒有超過30萬,只能普票20萬可以免增值稅,專票10萬則不享受。若是稅局代開的專票也不能享受,原因:若是專票享受免稅,則又能抵扣,就違背了原則。即開專票若享受免稅,則抵扣就不能,所以專票一律不享受免稅待遇。而稅局代開的普票和自開的普票因為不能抵扣,可以享受免稅待遇。
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