政府收儲土地土地增值稅怎么算

來源: 正保會計網校編輯： 2025/02/08 09:26:43　　字體：大小

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政府收儲土地土地增值稅計算方法

在城市化進程中，政府為了優化土地資源配置，常常會進行土地收儲工作。

當政府收儲土地時，涉及到的土地增值稅如何計算是許多企業和個人關心的問題。根據相關政策法規，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。
具體到政府收儲土地的情況，土地增值稅的計算主要依據轉讓土地使用權所獲得的增值額。增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額。公式如下：
增值額 = 轉讓收入 - 扣除項目金額
其中，扣除項目金額包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的成本和費用、新建房及配套設施的成本和費用、與轉讓房地產有關的稅金等。對于政府收儲土地，通常由政府按照市場價格進行補償，因此轉讓收入可以視為政府給予的補償款。

土地增值稅稅率與速算扣除數

確定了增值額之后，下一步是根據適用的稅率來計算應繳納的土地增值稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率：
<50%的部分，稅率為30%，速算扣除數為0；
>50%至100%的部分，稅率為40%，速算扣除數為5%；
>100%至200%的部分，稅率為50%，速算扣除數為15%；
>200%的部分，稅率為60%，速算扣除數為35%。
以某企業為例，假設其土地增值額為800萬元，則應按以下步驟計算：
第一部分：<50%即400萬元，按30%計稅，稅額為120萬元。
第二部分：>50%至100%即400萬元，按40%計稅，稅額為160萬元，再減去速算扣除數20萬元（400×5%），實際稅額為140萬元。
因此，該企業的土地增值稅應納稅額為260萬元（120 140）。