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土地作價入股免征土地增值稅嗎？
在現行的稅收政策框架下，土地作價入股是否免征土地增值稅是一個備受關注的問題。
根據國稅發[2006]21號文件，企業以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用財稅字[1995]48號文規定的免稅條款，即應按規定繳納土地增值稅。
反之，如果企業以土地作價入股投資于非房地產開發企業，則可以享受一定的稅收優惠政策。具體來說，若土地作價入股行為符合特定條件，如被投資方為非房地產開發企業且投資后不改變土地用途等，可暫不征收土地增值稅。但需要注意的是，這種免稅待遇并非永久性，一旦未來發生股權轉讓或土地再轉讓，仍需按規定補繳相應的土地增值稅。
常見問題
以土地作價入股投資于制造業企業是否需要繳納土地增值稅？答：如果是以土地作價入股投資于制造業企業，并且該制造業企業不屬于房地產開發行業，同時滿足其他相關條件，如土地用途不變等，則可以暫時免繳土地增值稅。不過，當涉及后續股權轉讓或其他形式的土地處置時，可能需要按照當時的規定補繳土地增值稅。
土地作價入股后如何確定土地增值額？答：土地作價入股后的土地增值額計算公式為：增值額 = 轉讓收入 - 扣除項目金額。其中，轉讓收入是指土地作價入股時的評估價值；扣除項目金額包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的成本費用以及與轉讓房地產有關的稅金等。需要注意的是，具體的扣除項目和金額需依據實際情況及當地稅務機關的要求來確定。
土地作價入股對企業的財務報表有何影響？答：土地作價入股將影響企業的資產負債表和所有者權益變動表。在資產負債表中，土地作為長期資產的一部分，其賬面價值會根據評估結果調整。而在所有者權益變動表中，由于土地作價入股屬于股東投入資本的一種方式，因此會導致實收資本或股本增加。此外，如果涉及到土地增值稅的遞延處理，還可能對企業未來的利潤產生一定影響。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！
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