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土地增值稅的扣除項目金額包括哪些
土地增值稅是中國針對房地產開發企業轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額征收的一種稅種。
1. 取得土地使用權所支付的金額：這包括為取得土地使用權而支付的土地出讓金、土地使用費、耕地占用稅等。這些費用是企業在獲取土地時直接發生的成本。
2. 開發土地和新建房及配套設施的成本：這部分成本涵蓋了土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費等。這些都是在土地開發過程中實際發生的支出。
3. 開發土地和新建房及配套設施的費用：具體而言，是指與房地產開發項目有關的管理費用、銷售費用以及財務費用。其中，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除；但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，則按照取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除。
特殊情況下的扣除規定
除了上述基本扣除項目外，還有一些特殊情況下可以享受的扣除政策：
對于舊房及建筑物的轉讓，扣除項目的計算方法有所不同。舊房及建筑物的評估價格，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格確定。此外，納稅人轉讓舊房及建筑物時，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
另外，對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和，加計20%的扣除。這一政策旨在鼓勵房地產開發企業進行更多的投資和發展，同時也體現了國家對房地產市場的調控意圖。
常見問題
房地產開發企業在計算土地增值稅時，如何處理不可預見的額外支出？答：不可預見的額外支出通常不屬于常規的開發成本或費用，因此在計算土地增值稅時一般不予扣除。但是，如果這些支出屬于合理且必要的開支，并且有充分的證據支持其必要性和合理性，經過稅務機關審核后，可能被允許計入相關成本中。
在轉讓舊房及建筑物時，如果沒有購房發票，是否還有其他途徑獲得扣除？答：如果沒有購房發票，但能提供其他合法有效的憑證，如法院判決書、仲裁裁決書等，也可以作為扣除依據。同時，還可以通過專業的房地產評估機構出具的評估報告來確定房產的價值，以此為基礎計算扣除金額。
房地產開發企業在享受加計20%扣除時，需要滿足哪些條件？答：要享受加計20%的扣除，房地產開發企業必須符合特定條件，例如項目必須是依法批準的房地產開發項目，且企業需具備相應的資質證書。此外，所有相關的財務記錄和文件都應完整、準確，確保每一筆交易都有據可查。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內容為準！
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