土地增值稅免征的十二種情形有哪些

來源: 正保會計網校編輯： 2025/01/14 16:17:28　　字體：大小

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土地增值稅免征的十二種情形

土地增值稅是針對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為征收的一種稅。

在特定情況下，國家為了鼓勵某些經濟活動或社會行為，規定了多種免征土地增值稅的情形。以下是十二種土地增值稅免征情形：
1. 因國家建設需要依法征用、收回的房地產。
2. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。
3. 企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的。
4. 居民個人轉讓住房。
5. 企業改制重組過程中涉及的土地、房屋權屬轉移。
6. 以房地產作價入股投資于其他企業，暫不征收土地增值稅。
7. 在合并中，被合并企業的股東以股權形式（即非貨幣性資產）支付給合并后新設企業或存續企業的土地、房屋權屬。
8. 兩個或兩個以上的企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。
9. 企業分立為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。
10. 按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上的納稅人共同承擔應稅行為的納稅義務，可以分別計算各納稅人的應納稅額，并由其中一個納稅人統一申報繳納土地增值稅。
11. 房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，但符合免稅條件的除外。
12. 政府主管部門直接管理的公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。

政策影響與實際應用

這些免征土地增值稅的規定不僅有助于減輕企業和個人的稅收負擔，也促進了房地產市場的健康發展。合理利用這些優惠政策，可以有效降低交易成本，提高市場效率。
例如，在企業改制重組過程中，通過合理的稅務規劃，可以避免不必要的土地增值稅支出，從而提升企業的競爭力。同時，對于居民個人而言，轉讓住房時享受免征待遇，也有助于促進二手房市場的活躍度。
此外，政府通過制定相關政策，引導社會資本投向保障性住房建設，既解決了低收入群體的住房問題，又實現了社會效益的最大化。