農產品加計扣除1%25怎么計算和會計分錄

來源: 正保會計網校編輯： 2025/01/08 15:39:44　　字體：大小

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農產品加計扣除1%的計算方法

根據相關政策，農產品增值稅進項稅額實行加計扣除政策。

具體來說，納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額，并在此基礎上再加計1%。這意味著，企業在計算進項稅額時，實際扣除率為11%。
例如，某企業購入一批農產品，不含稅金額為10,000元。根據規定，該企業可以按10%的扣除率計算進項稅額，即10,000 × 10% = 1,000元。此外，還可以額外加計1%，即10,000 × 1% = 100元。因此，該企業最終可以抵扣的進項稅額為：
1,000元 100元 = 1,100元
需要注意的是，加計扣除的部分僅限于用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品。如果農產品用于其他用途，則不能享受加計扣除政策。

農產品加計扣除的會計分錄

在進行農產品加計扣除時，企業的會計處理也需遵循相應的規定。假設某企業購入一批農產品，不含稅金額為10,000元，增值稅專用發票上注明的稅額為900元（按9%稅率開具），則會計分錄如下：
購入時：
借：原材料 10,000元
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 900元
貸：銀行存款 10,900元
計提加計扣除時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100元
貸：營業外收入 100元
這里，100元是按照1%的加計扣除率計算得出的額外進項稅額。通過這種方式，企業可以在申報增值稅時，將這部分額外的進項稅額進行抵扣，從而減少應繳稅款。
需要注意的是，企業在進行加計扣除時，必須確保所購農產品確實用于生產或委托加工13%稅率的貨物，否則可能面臨稅務風險。