新用戶掃碼下載金融資產(chǎn)的后續(xù)計量會計處理怎么做
金融資產(chǎn)的后續(xù)計量會計處理
金融資產(chǎn)的后續(xù)計量是企業(yè)財務(wù)報表編制中的重要環(huán)節(jié)，它直接影響到企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，企業(yè)在每個資產(chǎn)負債表日應(yīng)按照實際利率法計算利息收入，并調(diào)整賬面價值。如果發(fā)生減值跡象，企業(yè)需要評估預(yù)期信用損失（ECL），并計提相應(yīng)的減值準備。公式為：期末攤余成本 = 初始確認金額 累計攤銷額 - 已償還本金 - 減值準備。這種計量方式適用于貸款、應(yīng)收賬款等債權(quán)類金融資產(chǎn)。
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常指債務(wù)工具投資。這類資產(chǎn)在持有期間不確認公允價值變動損益，而是直接計入所有者權(quán)益下的其他綜合收益科目。只有在處置時，累計的公允價值變動才轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。這種方式有助于減少利潤表波動，適合長期持有的投資。
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要包括交易性金融資產(chǎn)和其他指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。這類資產(chǎn)的特點是在每個資產(chǎn)負債表日重新評估其公允價值，任何公允價值的變動都直接反映在當(dāng)期損益中。這使得企業(yè)的利潤表更加透明，但也可能增加利潤的波動性。
對于此類金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期獲取可靠的市場價格信息，確保估值的準確性。如果市場缺乏活躍報價，企業(yè)可以采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流折現(xiàn)模型或期權(quán)定價模型，來確定公允價值。此外，企業(yè)還需披露與公允價值計量相關(guān)的假設(shè)和參數(shù)，以便投資者理解潛在的風(fēng)險和不確定性。
常見問題
如何區(qū)分不同類型的金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量？答：區(qū)分不同類型金融資產(chǎn)的關(guān)鍵在于企業(yè)管理這些資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征。例如，若企業(yè)管理層意圖通過收取合同現(xiàn)金流量來實現(xiàn)現(xiàn)金流入，則該資產(chǎn)應(yīng)分類為以攤余成本計量；若既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益；若主要是為了短期內(nèi)出售獲利，則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。
金融資產(chǎn)的公允價值變動對利潤表有何影響？答：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動會直接反映在利潤表中的“公允價值變動損益”項目，從而影響當(dāng)期凈利潤。而以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價值變動則不會影響當(dāng)期損益，而是直接計入所有者權(quán)益，直到處置時才轉(zhuǎn)出。
在金融資產(chǎn)減值測試中，如何評估預(yù)期信用損失？答：預(yù)期信用損失的評估基于歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前情況及合理且有依據(jù)的前瞻性信息。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的信用風(fēng)險管理體系，定期評估借款人的信用狀況，并結(jié)合宏觀經(jīng)濟環(huán)境等因素，預(yù)測未來可能發(fā)生的違約概率和損失金額。對于已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)及時計提減值準備，確保財務(wù)報表的真實性和可靠性。
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