持有至到期投資怎么會計核算

來源: 正保會計網校編輯： 2025/01/02 11:39:18　　字體：大小

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持有至到期投資的初始確認與計量

持有至到期投資是指那些企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

這類投資通常包括債券、貸款等固定收益類證券。
在購買時，企業應按照公允價值進行初始確認，并將交易費用計入成本。例如，如果一家公司以10,000元的價格購買了一張面值為10,000元的債券，加上支付給經紀人50元的傭金，則該債券的入賬金額為10,050元。
對于分期付息、一次還本的債券投資，在資產負債表日或付息日，企業應當按票面利率計算確定應收未收利息，并借記“應收利息”科目；同時，根據實際利率法計算利息收入，貸記“投資收益”科目。公式如下：
利息收入 = 投資攤余成本 × 實際利率
通過這種方法，可以確保企業在持有期間內合理分攤利息收入。

持有至到期投資的后續計量與處置

在持有期間，持有至到期投資應采用攤余成本進行后續計量。這意味著要對初始確認金額進行調整，以反映已償還本金、累計攤銷額（如折價或溢價）以及減值損失。
當發生減值時，企業需要評估是否出現客觀證據表明投資發生了減值。若確實存在減值跡象，應計提相應的減值準備，減少投資賬面價值。減值準備一經確認，不得轉回。
在處置持有至到期投資時，企業應將處置所得款項與賬面價值之間的差額確認為當期損益。具體來說，就是將收到的現金減去投資的攤余成本，差額部分計入“投資收益”或“投資損失”。公式如下：
處置損益 = 處置所得 - 投資攤余成本
這有助于準確反映投資活動對企業財務狀況的影響。