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固定資產的計稅基礎是什么
固定資產的計稅基礎是指企業在購置、建造或改良固定資產時，按照稅法規定確定的成本金額。
歷史成本，即企業實際支付的購買價格加上相關稅費和其他直接歸屬于使該資產達到預定可使用狀態的其他支出。例如，運輸費、安裝費等。
對于通過非貨幣性資產交換取得的固定資產，其計稅基礎為換出資產的公允價值和應支付的相關稅費之和。如果涉及補價，則還需考慮補價的影響。
如何確定固定資產的計稅基礎
確定固定資產的計稅基礎需要遵循一定的原則和方法。具體來說，企業應當根據實際情況選擇合適的方式：
對于自行建造的固定資產，計稅基礎為竣工結算前發生的全部必要支出，包括材料費、人工費、機械作業費等。
接受捐贈的固定資產，計稅基礎為其公允價值加上應支付的相關稅費。
此外，對于融資租入的固定資產，計稅基礎為租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用。
值得注意的是，當固定資產發生改建、擴建等情況時，新的計稅基礎應為原有計稅基礎加上改建、擴建過程中發生的支出減去改建、擴建過程中產生的變價收入。
常見問題
問：在制造業中，設備更新頻繁，如何確保新設備的計稅基礎準確無誤？答：制造業企業應建立嚴格的固定資產管理制度，確保每臺設備從采購到報廢的全過程都有詳細的記錄。每次更新設備時，財務部門應及時獲取設備的采購合同、發票及相關費用憑證，確保所有支出都計入正確的會計科目，并按照稅法規定正確計算計稅基礎。
問：房地產開發企業購置土地使用權作為固定資產，其計稅基礎應如何確定？答：房地產開發企業購置土地使用權時，土地使用權的計稅基礎應為實際支付的土地出讓金及相關稅費。需要注意的是，土地使用權屬于無形資產，但在某些情況下（如開發后出售房產），可以將其視為固定資產的一部分進行處理。具體操作需依據當地稅務機關的規定。
問：服務業企業長期租用辦公場所并進行裝修，裝修費用能否計入固定資產的計稅基礎？答：服務業企業長期租用辦公場所并進行裝修，裝修費用通常不能直接計入固定資產的計稅基礎。但如果裝修工程符合資本化條件（如使用壽命超過一年且金額較大），則可以作為長期待攤費用分期攤銷。具體處理方式需參考企業所得稅法及實施細則中的相關規定。
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