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500萬元以下固定資產一次性扣除政策的稅務處理
從四個方面帶大家了解500萬元以下固定資產一次性扣除政策和操作，快來了解吧！
目前階段性政策：
1. 《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
2. 《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
3. 《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2023年第37號）
企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建筑物），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。 所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
2018年1月1日至2027年12月31日，企業新購進（包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產）單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業企業，已經涵蓋了特定行業小型微利企業的一次性稅前扣除政策。
在此期間，特定行業企業可適用設備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業新購進的單位價值不超過100萬元的研發和生產經營共用的儀器、設備。
1. 企業選擇享受一次性扣除政策的，在固定資產投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
2. 關于購進時點的確定：
（1）以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認。
（2）以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認。
（3）自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
3. 享受該政策無需進行備案或特殊申請處理，只需要在季度申報時填寫《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行次《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》（A201020），并在年度企業所得稅納稅申報時填寫《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第11相關行次以及對應固定資產類型相關行次即可享受扣除政策。
4. 在填寫上述納稅申報表時，一定要注意將會計財務報表的資產折舊信息填寫進納稅調整表中，并留存以下資料備查：
（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）。
（2）固定資產記賬憑證。
（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
舉例講解：A公司2022年12月購入一臺200萬元的運輸工具，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，殘值為0，則每年會計折舊額為40萬元。A公司在繳納企業所得稅時選擇采用一次性稅前扣除方法。
所屬期2023年度企業所得稅匯算清繳申報表填列：
1. 填寫A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
2. 同時生成A105000納稅調整項目明細表
友情提醒：
企業享受固定資產加速折舊政策時，不強制要求企業稅收和會計處理一致，允許存在稅會差異，享受500萬元以下一次性扣除政策時，進行納稅調減處理。
而隨著設備的使用，如上例，會計上仍在計提折舊，需要在后續年度將稅會差異進行納稅調增處理。
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