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問:其他應收款中的個人欠款,有的是員工,有的為股東,有的為股東家屬,三年以上未結清項,是否欠款人要繳納個人所得稅?
答:
《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條關于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題規(guī)定,納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產經營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)第一條規(guī)定,根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)的有關規(guī)定,符合以下情形的房屋或其他財產,不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業(yè)使用,其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。
(二)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。
第二條規(guī)定,對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
根據上述規(guī)定,如果是個人投資者,從其投資的企業(yè)(非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))借款,在納稅年度終了后不歸還又未用于生產經營的,以及借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為其個人或家庭成員名下,其未歸還的借款,可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。如果是個人投資者或其家庭成員從個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為其個人或家庭成員名下,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅,對企業(yè)其他人員取得的借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記在其名下的,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
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