近年來，創投企業已經成為我國資本市場的重要組成部分，也是高新技術企業融資的重要手段，為我國的經濟發展貢獻了重要力量。

為鼓勵創投企業的發展，國家出臺了一系列稅收優惠政策，在2022年度企業所得稅匯算清繳期內，申稅小微就帶大家來了解一下這些優惠政策。

一、創業投資企業定義

創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

特殊情況

創業投資企業中還有一種特殊情況，即有限合伙制創業投資企業。有限合伙制創業投資企業是指依照《中華人民共和國合伙企業法》《暫行辦法》和《外商投資創業投資企業管理規定》（外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號）設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業。

二、稅收優惠內容

投資未上市的中小高新技術企業

1.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月）的，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

投資種子期、初創科技型企業

1.公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2. 有限合伙制創業投資企業（以下簡稱合伙創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

三、享受稅收優惠的條件

1.在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人。

2.經營范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

3.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。

4.投資后2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。

5.有限合伙制創業投資企業的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定，實行查賬征收企業所得稅的居民企業，也應對該有限合伙制創業投資企業的實繳出資也應滿2年。

6.如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創業投資企業，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣;當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

7.有限合伙制創業投資企業應納稅所得額的確定及分配，按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關規定執行。

四、稅收優惠如何辦理

1.公司制創投企業和合伙創投企業法人合伙人在年度申報享受優惠時，按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定辦理有關手續。

2.合伙創投企業的法人合伙人符合享受優惠條件的，合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時向法人合伙人提供《合伙創投企業法人合伙人所得分配情況明細表》。

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