基金從業考試《私募股權》易錯題：考查股權投資基金的基本稅負

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來源: 正保會計網校編輯：Solar 2022/05/20 11:14:05　字體：大小

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【易錯題專家點評】

關于公司型基金的所得稅，以下表述錯誤的是（　）。
Ⅰ.適用“先分后稅”原則
Ⅱ.公司型基金收到的來自被投企業的股利和利息屬于免稅收入
Ⅲ.投資者如為公司，以股息紅利形式取得的基金分配，需計算為應納稅所得額繳納所得稅
Ⅳ.投資者如為合伙企業，無需對股息紅利形式的基金分配繳納所得稅
Ⅴ.若自然人投資者收到的公司制基金的分配款全部來源于被投企業股利時，由于雙重征稅，自然人實際承擔的所得稅稅負率高于20%

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

【正確答案】A

【答案解析】本題考查股權投資基金的基本稅負。Ⅰ項錯誤，公司型基金的稅收規則是“先稅后分”。Ⅱ項錯誤，《企業所得稅法》規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，可以在計算應納稅所得額時減除。但利息不得減除。Ⅲ項錯誤，Ⅴ項錯誤，從基金投資者層面看，公司型基金的投資者作為公司股東從公司型基金獲得的分配是公司稅后利潤的分配，因此投資者是公司時，以股息紅利形式獲得分配時可按照《企業所得稅法》的規定免稅；自然人投資者需繳納股息紅利所得稅（適用稅率為20%）并由基金代扣代繳，因而需承擔雙重征稅（公司所得稅與個人所得稅）。Ⅳ項正確，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業層面不繳納所得稅。

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