立住誠信之本 維護金融穩定

2020年4月15日，中共中央政治局委員、國務院副總理、金融委主任劉鶴主持召開國務院金融穩定發展委員會第二十六次會議，金融委各成員單位及相關單位負責同志參加會議。基于最近一段時間發生的某些上市企業無視法律和規則、涉及財務造假等侵害投資者利益的惡劣行為，會議專題研究了加強資本市場投資者保護問題，強調資本市場發展必須堅持市場化、法治化原則，依法誠信經營是最基本的市場紀律。

2020年3月1日，《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“新證券法”)正式實施，作為資本市場的根本大法，新證券法落實了證券市場全面深化改革的要求，與近些年證券市場改革和監管的主要理念、框架及成果一脈相承，顯示出監管層打造和重塑一個規范、透明、開放的資本市場所做的努力，其重點在于全面推行注冊制，強調以信息披露為核心，并全面提高投資者保護水平及提升違法違規處罰力度。新證券法第十章對證券服務機構提出相關要求，新證券法第一百六十三條規定廣大證券服務機構尤其是證券公司、會計師事務所和律師事務所在出具相關意見、報告時“應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證”，如“制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與委托人承擔連帶賠償責任”。另外，根據新證券法二百一十三條，違反上述規定的相關中介機構將面臨高額罰款，相關機構直接負責的主管人員和直接責任人員也將同時受到處罰。情節嚴重的，甚至有被暫停或者禁止從事證券服務業務的可能。

新證券法的實施對于監管主體、證券服務機構等市場參與者在注冊制下承擔的職能與責任提出了新的要求，會計師事務所作為獨立鑒證機構，承擔著資本市場財務信息質量“看門人”職責，在提高資本市場財務信息質量方面具有極端重要性。為切實履行會計師事務所肩負的市場職責，立住中介機構的誠信之本，應著重在以下方面開展工作，不斷進取：

一、持續提升職業道德水平，維護注冊會計師行業形象

隨著我國經濟社會的全面進步和改革開放的持續深化，注冊會計師面臨的執業環境發生了很大變化，社會各界對注冊會計師行業的職業道德提出了更高的要求。職業道德是整個行業職業化發展的基礎，道德觀念和道德意識的培養主要通過如下幾個方面：一是接受來自各方面的相關教育培訓，積極參加監管部門和行業協會組織的相關培訓，廣泛學習宣傳注冊會計師職業道德先進典型，弘揚正氣，樹立誠實守信等新風尚；二是不斷強化正確的企業文化，堅持按照新起點規劃未來、高標準開展工作、高水平科學發展的企業宗旨；三是提高公眾意識，平衡公眾利益與會計師行業的利益；四是事務所管理層要做到以身作則，除了專業能力以外，也應當成為職業道德榜樣，為同事和下屬起到正面標桿形象。

二、強化專業勝任能力教育，增強職業判斷

傳統的財務報表審計雖然是注冊會計師的主要業務，但所占比重將日漸縮小，而其他業務，如管理咨詢、信息系統設計、經營審計等所占的份額則不斷擴大，公眾希望合格的注冊會計師不僅僅是一名技術人員，而且是具有豐富的知識和技能、能夠理解國家和社會的總體目標的專家，因此精通專業知識與技能是注冊會計師職業道德得以存在的前提。注冊會計師需要根據會計環境、會計原則和審計實務的變化對自身知識體系不斷擴展，強化知識教育和技能教育，知識教育主要包括一般知識、組織和商業知識、信息技術知識、會計及相關知識的教育，目的是使注冊會計師能夠在復雜的經濟環境中，運用信息技術進行理性的推理、交流和分析；技能教育主要包括智力技能、人際關系技能和溝通技能的教育，目的是使注冊會計師與他人良好合作，更快地接受外來的有用信息，形成合理的判斷和決策。

三、推進審計信息系統建設，助力新型審計工作開展

以計算機技術與通訊技術為代表的現代信息技術已經成為企業生產、經營和管理不可缺少的手段與工具，信息系統已經成為企業的一項重要的基礎設施，信息系統建設對提升事務所執業質量和實現事務所轉型升級具有重要的推動作用。會計師事務所應從以下方面著手打造智能化的信息管理體系：一是加強審計信息系統建設的組織管理，強化領導作用，持續完善信息管理部門職能，使其充分發揮信息系統運維支撐、安全支撐、管理和技術保障，以及信息技術培訓、宣傳工作等的重要作用；二是優化升級審計信息系統軟件，提高作業系統的質量監控與風險預警功能、數據分析功能，提高對重大錯報和舞弊風險的識別，實現審計遠程作業功能，提高審計執業質量與效率；三是建設智能化內部管理信息系統，以ERP管理信息系統為核心，不斷融合優化財務、人力資源、風險控制、技術支持、教育培訓、行政辦公等方面的工作需求，搭建總分所、各部門之間的集中管理平臺，實現遠程辦公、移動辦公和即時辦公，提升管理信息化應用水平以及內部管理運行效率，保證審計工作質量。

展望新時代，我國正在逐步向著全球經濟一體化的方向飛速發展，這就需要會計師事務所向著一體化、規模化以及國際化的方向發展，進而為我國的經濟建設與發展提供保障。我們應恪守注冊會計師職業道德準則，嚴格遵守審計執業準則，堅持“以人為本、精益求精”的內部管控理念，構建“規范、協調、高效”的一體化管理機制，以維護公眾利益為目標，建立有效的內部管理制度體系，全面提升執業水平，著力打造社會信賴、管理規范、服務的品牌事務所。

2020-04-16

轉載自上海證券報·中國證券網