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2014高級會計師復習:內部控制評價的程序

來源: 正保會計網校 編輯: 2014/08/08 11:07:57  字體:

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  內部控制評價的程序

  企業開展內部控制評價工作,一般程序為:

  ●設置內部控制評價部門;(獨立;勝任;權威)

  ●制定評價工作方案;

  ●組成評價工作組;

  ●實施現場測試;

  ●匯總評價結果;

  ●編報評價報告。

  (一)設置內部控制評價部門

  ●被授權的內部審計部門或其他專門機構。

  ●具備條件:

  權威(經董事會授權);獨立;專業勝任;職業道德;溝通與有效。

  (二)制定評價工作方案

  ●評價工作方案應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。

  ●評價工作方案既可以全面評價為主,也可以根據需要采用重點評價的方式。

  (三)組成評價工作組

  ●評價工作組在內部控制評價部門領導下,具體承擔內部控制檢查評價任務。

  ●挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員,組成評價工作組,具體實施評價工作。

  (四)實施現場測試

  評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍,入駐被評價單位,實施現場測試,編制現場評價報告,提交現場評價結論(需簽字)。

  (五)匯總評價結果

  內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果,對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總,對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析,按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。

  (六)編報評價報告

  內部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎,綜合內部控制工作整體情況,客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告,并報送企業經理層、董事會和監事會,由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

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