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內部控制評價的程序
企業開展內部控制評價工作,一般程序為:
●設置內部控制評價部門;(獨立;勝任;權威)
●制定評價工作方案;
●組成評價工作組;
●實施現場測試;
●匯總評價結果;
●編報評價報告。
(一)設置內部控制評價部門
●被授權的內部審計部門或其他專門機構。
●具備條件:
權威(經董事會授權);獨立;專業勝任;職業道德;溝通與有效。
(二)制定評價工作方案
●評價工作方案應當明確評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容。
●評價工作方案既可以全面評價為主,也可以根據需要采用重點評價的方式。
(三)組成評價工作組
●評價工作組在內部控制評價部門領導下,具體承擔內部控制檢查評價任務。
●挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員,組成評價工作組,具體實施評價工作。
(四)實施現場測試
評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍,入駐被評價單位,實施現場測試,編制現場評價報告,提交現場評價結論(需簽字)。
(五)匯總評價結果
內部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果,對工作組現場初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總,對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析,按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級。
(六)編報評價報告
內部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎,綜合內部控制工作整體情況,客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告,并報送企業經理層、董事會和監事會,由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
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