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2014年高會考前復習重點：內部控制評價報告
2014年高級會計師考試臨近，您準備的怎么樣了？為了幫助參加2014年高級會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校特為大家整理了高級會計師考試考前復習重點，幫助廣大考生一起學習一起進步。
內部控制評價報告
（一）內部控制評價報告的內容內部控制評價報告是內部控制評價工作的結論性成果，一般包括下列內容：
1.董事會對內部控制報告真實性的聲明。聲明董事會及全體董事對報告內容的真實性承擔個別及連帶責任，保證報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
2.內部控制評價工作的總體情況。明確企業內部控制評價工作的組織形式、領導體制、進度安排和匯報途徑等。
3.內部控制評價的依據。說明企業開展內部控制評價工作所依據的法律法規和規章制度，一般包括《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》以及企業制定的內部控制制度和內部控制評價辦法等。
4.內部控制評價的范圍。描述內部控制評價所涵蓋的被評價單位，以及納入評價范圍的業務事項。內部控制評價的范圍應當包括企業經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。
5.內部控制評價的程序和方法。描述內部控制評價工作遵循的基本流程，以及評價過程中采用的主要方法。
6.內部控制缺陷及其認定。描述適用本企業的內部控制缺陷具體認定標準，并聲明與以前年度保持一致；根據內部控制缺陷認定標準，確定評價期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
7.內部控制缺陷的整改情況。針對評價期末存在的內部控制缺陷，闡明企業擬采取的整改措施及預期效果。對于評價期間發現、期末已完成整改的重大缺陷，說明企業有足夠的測試樣本顯示，與該重大缺陷相關的內部控制目前保持了設計與運行有效。
8.內部控制有效性的結論。對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論；對存在重大缺陷的情形，不得作出內部控制有效的結論，并需描述該重大缺陷的成因、表現形式及其對實現相關控制目標的影響程度。自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間發生重大缺陷的，企業須責成內部控制評價部門予以核實，并根據核查結果對評價結論進行相應調整。
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