高會《高級會計實務》考試中的“題霸”——企業內部控制

來源: 正保會計網校編輯： 2016/04/26 15:23:17　字體：大小

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翻開高會《高級會計實務》近三年的試題，我們可以發現，關于內部控制的試題往往占據著案例分析題一的位置。由此可知企業內部控制這一章“題霸”的稱號真不是浪得虛名！

如何在現場考試的時候利用這道“題霸”開個好頭，恐怕這是備考高級會計實務的廣大考生們夢寐以求的。下面為大家介紹一下常見的關于企業內部控制的題型以及應對策略，另外，還為大家提供了部分經常考查的知識點。

一、常見題型

“根據資料***，判斷***的內容是否存在不當，對存在不當之處的，指出不當之處，并說明理由。”

應對策略：根據題干要求老老實實回答。首先，根據題干提示找到對應的資料，逐句閱讀。其次，對于存在或者不存在不當之處的都要回答，因為題干要求了“是否存在不當之處”，所以不但要將不當之處回答出來，還要將適當之處指出來。最后，針對不當之處說明理由。

二、常見考點

1.內部控制原則

2.內部控制要素

此部分內容建議大家根據教材仔細閱讀至少三遍，首先對每種要素包括的內容有一個大概的印象，并在閱讀中標識出關鍵詞，以供考試的時候直接摘抄。

3.內部控制評價和審計

（1）內部控制評價的原則

全面性原則	評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。
重要性原則	評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。
客觀性原則	評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。

（2）企業內部控制審計與評價的區別

內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。內部控制審計是內部控制外部評價的重要形式之一。

內部控制審計與內部控制評價責任主體不同建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會責任；在實施審計工作基礎上對內部控制的有效性發表審計意見是注冊會計師的責任。

評價目標不同內部控制評價是企業董事會對各類內部控制目標實施的全面評價；內部控制審計是注冊會計師側重對財務報告內部控制目標實施的審計評價。

評價結論不同企業董事會對內部控制整體有效性發表意見，并在內部控制評價報告中出具內部控制有效性結論；注冊會計師僅對財務報告內部控制的有效性發表意見，對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

以上是為大家介紹的幾點關于企業內部控制的考試應對方法，祝福大家都可以順利通過考試！

注：本文原創于正保會計網校，未經授權不得轉載！

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