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2017高級會計師《高級會計實務》知識點：預算分析方法
2017年高級會計師考試備考進行中，以下是2017高級會計師《高級會計實務》知識點：財務預算編制，希望大家好好積累，打牢基礎，祝大家備考愉快，夢想成真！
2017高級會計師《高級會計實務》知識點：預算分析方法
1.預算分析概念。
預算分析是指將企業預算執行情況與預算目標或標準進行對比，找出差異，分析差異形成原因，并根據差異大小和性質，提出改進措施的過程。預算分析是預算控制的前提或基礎。
2.預算分析方法
（1）差異分析法。是指計算預算報表的數據與實際績效之間的差異，并分析其原因。
（2）對比分析。將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異。包括實際數與預算數的對比分析；本期實際數與上年同期實際數對比分析（同比分析）；本期實際數與上期實際數對比分析（環比分析）。
實際數與預算數的對比分析
|
預算項 |
年度預算 |
當季（第二季度） |
累計（前兩季度） |
預算執行進度 |
||||
|
預算 |
實際 |
完成率 |
預算 |
實際 |
完成率 |
|||
| 利潤（A） | -1000 | -200 | -100 | 150% | -700 | -700 | 100% | 70% |
| 成本（B） | 1000 | 200 | 100 | 50% | 600 | 660 | 110% | 60% |
| 利潤（C） | -1000 | -200 | 100 | 250% | -800 | -600 | 125% | 80% |
| 利潤（D） | 1000 | 200 | -100 | -50% | 500 | 550 | 110% | 50% |
注：完成率=1+（實際-預算）/預算數的絕對值
預算執行進度（執行率）=累計預算/年度預算
收入與利潤預算項目完成率和執行進度高，說明績效好；
成本費用預算項目完成率和執行進度高，說明超支，管理失控。
（3）對標分析（標桿分析）。選取行業內標桿企業作為比較標準，了解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。
對標分析 金額：萬元
|
企業 |
營業收入 |
營業成本 |
凈利潤 |
凈資產收益率 |
銷售利潤率 |
存貨周轉率 |
應收賬款周轉率 |
|
標桿企業 |
1000 | 700 | 200 | 25% | 20% | 5次 | 60天 |
|
本企業 |
800 | 480 | 120 | 20% | 15% | 3次 | 90天 |
（4）趨勢分析。根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
實際值季度累進趨勢 金額：萬元
|
預算項 |
年度預算 |
一季度實際值 |
上半年實際值 |
前三季度實際值 |
全年實際值 |
（5）結構分析。結構是指某一子項占其總項的百分比。結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
（6）因素分析。依據分析指標與其影響因素的關系，采用逐一替換的方式，從數量上確定各因素對分析指標的影響程度和方向。
3.預算分析需要注意的問題
（1）與戰略分析、行業分析和相關宏觀經濟分析結合。單純的實際績效與預算目標差異不能反映預算完成的好壞，如實際收入或利潤達到預算目標11%，但是行業增長率25%
（2）改進預算分析方法（如改進杜邦分析體系）。
（3）完善預算評價指標。根據分析目的（不僅僅是單一指標的改善），選擇評判標準，正確評價實際績效。
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本文內容來自正保會計網校老師講義，轉載請注明來源·正保會計網校
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