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【知識點】內部控制—不相容職務分離控制
控制活動是指企業根據風險應對策略,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內,是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有七種。企業應當根據內部控制目標,結合風險應對策略,綜合運用控制措施,對各種業務和事項實施有效控制。
不相容職務分離控制:不相容職務是指那些如果由一個人擔任,既可能發生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。在設計內部控制系統時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。【注意】因資源限制等原因無法實現不相容職務相分離的,企業應當采取抽查交易文檔、定期資產盤點等替代性控制措施。
不相容職務一般包括:
◆授權批準與業務經辦;
◆業務經辦與會計記錄;
◆會計記錄與財產保管;
◆業務經辦與稽核檢查。
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