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2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算的編制方法
凡事都要有個(gè)計(jì)劃，學(xué)習(xí)也一樣，高會(huì)備考已經(jīng)開始，為自己的學(xué)習(xí)制定一份計(jì)劃，每天按照計(jì)劃執(zhí)行，拿下高會(huì)考試指日可待！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算的編制方法，我們來一起學(xué)習(xí)一下吧！
【知識(shí)點(diǎn)】全面預(yù)算的編制方法
（一）定期預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度或財(cái)年）作為預(yù)算期間的一種預(yù)算編制方法 | （1）優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，有利于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)比較，有利于對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià) （2）缺點(diǎn)：一是不能使預(yù)算的編制常態(tài)化，不能使企業(yè)的管理人員始終有一個(gè)長(zhǎng)期的計(jì)劃和打算，從而導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)；二是不利于前后各個(gè)時(shí)期的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的預(yù)算管理 | 適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè) |
（二）滾動(dòng)預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法 | （1）優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能 （2）缺點(diǎn)：一是預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高， 對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；二是過高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從 | 適用于運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長(zhǎng)遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的企業(yè) |
（三）增量預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法 | （1）優(yōu)點(diǎn)：編制簡(jiǎn)單，省時(shí)省力 （2）缺點(diǎn)：預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi) | 適用的前提條件包括：①企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須進(jìn)行的；②原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的 【提示】如果前提條件不具備，預(yù)算數(shù)額會(huì)受到基期不合理因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算的不合理，不利于調(diào)動(dòng)各部門達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的積極性 |
（四）零基預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法 | （1）優(yōu)點(diǎn)：一是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；二是有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制 （2）缺點(diǎn)：一是預(yù)算編制工作量較大、成本較高；二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大 | 適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目 |
（五）固定預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法 | （1）優(yōu)點(diǎn)：由于業(yè)務(wù)量固定、期間固定，所以編制相對(duì)簡(jiǎn)單，也容易使管理者理解 （2）缺點(diǎn)：不能適應(yīng)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，容易造成資源錯(cuò)配和重大浪費(fèi) | 適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用預(yù)算的編制，如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等 |
（六）彈性預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。企業(yè)通常采用公式法或列表法構(gòu)建具體的彈性預(yù)算模型，形成基于不同業(yè)務(wù)量的多套預(yù)算方案 | （1）優(yōu)點(diǎn)：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況 （2）缺點(diǎn)：一是編制工作量大；二是市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響 | 適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是市場(chǎng)、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間存在明顯的數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目 |
【提示】公式法與列表法
| 相關(guān)說明 | |
| 公式法 | 計(jì)算公式：預(yù)算總額＝固定基數(shù)＋∑（與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量） 注意：相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)。當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)超出該適用范圍時(shí)，應(yīng)及時(shí)修正、更新彈性定額，或改為列表法編制 |
| 列表法 | 是指企業(yè)通過列表的方式，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個(gè)不同等級(jí)，分別計(jì)算并列示該預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。在應(yīng)用列表法時(shí)，企業(yè)通常假定三種業(yè)務(wù)量：樂觀的業(yè)務(wù)量、悲觀的業(yè)務(wù)量、基準(zhǔn)（最可能實(shí)現(xiàn)）的業(yè)務(wù)量 |
（七）項(xiàng)目預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)點(diǎn) | 適用條件 |
| 跨年度的長(zhǎng)期項(xiàng)目按年度分解編制預(yù)算 | 優(yōu)點(diǎn)：一是它能夠包含與項(xiàng)目有關(guān)的所有的成本，容易度量單個(gè)項(xiàng)目的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)；二是將過去類似項(xiàng)目的成功預(yù)算作為標(biāo)桿，通過對(duì)計(jì)劃年度可能發(fā)生的一些重要事件進(jìn)行深入分析后，能夠大大提高本年度項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性和合理性 | 從事輪船、飛機(jī)、公路等工程建設(shè)，以及一些提供長(zhǎng)期服務(wù)的企業(yè) |
（八）作業(yè)預(yù)算法
| 概念 | 優(yōu)缺點(diǎn) | 適用條件 |
| 是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法 | （1）優(yōu)點(diǎn)：一是基于作業(yè)需求量配置資源，避免了資源配置的盲目性；二是通過總體作業(yè)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)最低的資源費(fèi)用耗費(fèi)，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果；三是作業(yè)預(yù)算可以促進(jìn)員工對(duì)業(yè)務(wù)和預(yù)算的支持，有利于預(yù)算的執(zhí)行 （2）缺點(diǎn)：預(yù)算的建立過程復(fù)雜，需要詳細(xì)地估算生產(chǎn)和銷售對(duì)作業(yè)和資源費(fèi)用的需求量，并測(cè)定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高 | 適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)、管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點(diǎn)的企業(yè) |
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