2019年高級會計師考試知識點：指定金融資產

來源: 正保會計網校編輯：劉小孟 2019/06/19 08:55:08　字體：大小

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【知識點】指定為該類金融資產（非交易性權益工具投資）

指定為該類金融資產（非交易性權益工具投資）
取得時	應按其公允價值與交易費用之和，借記“其他權益工具投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
持有期間	投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。資產負債表日，按該類金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額，借記“其他權益工具投資——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目；反之，則編制相反分錄。不計提損失準備，匯兌差額計入其他綜合收益。
處置時	應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“其他權益工具投資”科目，差額計入留存收益。同時，應將原計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉出，計入留存收益。

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