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高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制(四)
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：業(yè)務層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！
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（四）銷售業(yè)務
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銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關(guān)活動。銷售業(yè)務流程主要包括銷售計劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價、訂立銷售合同、發(fā)貨、收款、客戶服務和會計系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。
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1.銷售活動中的主要風險
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（1）銷售政策和策略不當，銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。
（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。 （3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。 |
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2.銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。
（2）在銷售合同訂立前，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等。重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 （3）銷售合同應當明確雙方的權(quán)利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核。 （4）企業(yè)銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。 （5）企業(yè)應當做好銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。 （6）企業(yè)應當完善客戶服務制度，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。 |
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3.收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。
（2）加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。 （3）加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。 （4）加強應收款項壞賬的管理。 |
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糾錯責任編輯：小蘇
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