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2019年高級會計師考試新教材知識點：內部環境
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內部環境
| 內部環境 | 規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等。 |
內控制度在環境中成長，不同環境下的制度，產生的效果可能不一樣，所以內部控制要從環境角度進行考慮。
| ①治理結構 | 企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 |
| ②機構設置權責分配 | 企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業內部機構設置雖然沒有統一的模式，但是，所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，保證信息通暢流動。 |
| ③內部審計機制 | 企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。 |
| ④人力資源政策 | 人力資源政策應當有利于企業可持續發展，一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；對掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定等內容。企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。企業應當致力于吸引、發展和留住優秀人才，以配合戰略目標的實現。 |
| ⑤企業文化 | 企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念。董事、監事、經理及其他高級管理人員應在塑造良好的企業文化中應發揮關鍵作用。 |
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