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【第八章知識點練習】2022高會案例分析：傳統財務共享服務
高級會計師考試題型全部為案例分析題，所以在學習過程中練習案例分析題比不可少，以下是正保會計網校為您準備了第八章知識點練習：2022高會案例分析題—傳統財務共享服務，讓我們一起練習起來吧！
【知識點練習】
甲集團公司是全球領先的綜合性通信制造業上市公司。2020年開始，甲集團公司建立財務共享服務中心，采用了傳統服務共享服務模式。具體做法是：甲集團公司實現了集團內部財務制度標準化；將集團的財務人員進行集中；對集團內部業務流程進行梳理，將財務管理流程化；運用先進技術，形成財務管理網絡化等，改革創新成效非常明顯。2021年，乙會計師事務所接受委托，對甲集團公司內部控制有效性進行審計時，注意到如下情況：
（1）甲集團公司在實行財務共享服務前，集團內各分子公司的采購和付款流程的業務流程、單據種類、格式都不相同。但是，為了實現共享，甲集團公司對全集團的業務活動、流程和單據進行梳理和統一，并且，要求采購和付款流程通常以采購申請為起點，根據企業的實際業務發生情況和內控要求進行設計和個性化配置；例如，對于超預算和預算外采購項目，規定必須先辦理請購手續，由具有相應審批權限的部門或人員審批后，才能進行采購。
（2）甲集團公司給每個員工均辦理了公務信用卡，員工在發生業務活動時刷卡付費，員工不墊款，只消耗公務卡額度，待業務活動發生之后再憑相關票據進行報銷，報銷后企業將員工的報銷款打入公務卡中。這種新型模式在業務實際發生之前既不需要先申請，也不需要提前辦理借款手續，還不實際占用員工資金，非常受歡迎。
（3）甲集團公司對銷售和收款業務實施財務共享時，對全集團范圍的流程進行了梳理和標準化，根據企業的實際情況和內控要求進行設計。規定銷售與收款流程以銷售合同的錄入為起點展開，銷售經理應對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后審批簽訂銷售合同，并負責在信息系統中錄入銷售合同。
（4）甲集團公司上述業務活動發生的各種紙質原始資料，由各分子公司的掃描人員負責集中歸口妥善保存。
假設不考慮其他因素。
要求：結合資料，從企業內部控制視角分析甲集團公司采用的傳統財務共享服務是否存在缺陷并說明理由。
查看答案解析
【答案】
（1）事項（1）存在缺陷；理由：對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具有審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。
（2）事項（2）存在缺陷；理由：為達到事前控制的目的，企業一般要求員工在業務實際發生之前先申請，經過部門領導審批后才能進行該項業務活動，完成業務活動后再就該項業務活動發生的費用進行報銷。
（3）事項（3）存在缺陷；理由：銷售經理同時負責客戶信用調查和銷售合同審批簽訂不當，因為客戶信用調查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。
（4）事項（4）存在缺陷；理由：企業各分子公司掃描人員應當定期把紙質資料郵寄到財務共享服務中心，財務共享服務中心歸檔員將電子影像與實物進行稽核匹配并歸檔。
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