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2021年高會《高級會計實務》案例分析題：可轉(zhuǎn)換債券
對知識的掌握離不開實戰(zhàn)練習，好的成績離不開反復的做題。希望學員們都能養(yǎng)成每天做題的習慣。距離考試越來越近，各位同學要抓緊時間學習。以下是我們給正在學習的你準備的高級會計職稱《高級會計實務》案例分析題：可轉(zhuǎn)換債券?？靵砜纯窗?！
【案例分析】
甲公司和乙公司是兩家新能源領域的高科技企業(yè)，經(jīng)營同類業(yè)務。甲公司為擴大市場規(guī)模，于2013年1月著手籌備收購乙公司100%的股權(quán)。合同約定甲公司支付對價20億元，甲公司因自有資金不足以全額支付并購對價，需從外部融資10億元。甲公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集，并于2013年8月5日按面值發(fā)行5年期債券10億元，每份面值100元，票面利率1.2%，按年支付利息，轉(zhuǎn)股價格每股16元。2016年8月5日純債券價值是96元，此時進入轉(zhuǎn)換期，每份債券贖回價格106元，以后每年按照2元遞減，到期按面值贖回。假設不考慮發(fā)行費用。
要求：根據(jù)上述資料，計算2016年8月5日每份可轉(zhuǎn)換債券的贖回溢價、轉(zhuǎn)換比率和轉(zhuǎn)換價值（假定轉(zhuǎn)換日甲公司股票市價為每股18元），并指出可轉(zhuǎn)換債券持有人應該如何選擇。
查看答案解析
【答案】
贖回溢價=106-100=6（元）
轉(zhuǎn)換比率＝100/16＝6.25（股）
轉(zhuǎn)換價值＝6.25×18＝112.5（元）
每份債券的轉(zhuǎn)換價值112.5元高于純債券價值96元，也高于贖回價格106元，因此，債券持有人應該將債券轉(zhuǎn)為股票。
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