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高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析：內(nèi)部控制
備考高級會計師考試，一定要拿出很多時間來做題，鞏固自己所記憶的知識點，下面為大家?guī)?018年《高級會計實務(wù)》案例分析，平時理解著去記憶，跟著老師好好學(xué)，相信都能學(xué)會考好。
【案例分析】
示例：2016年5月，D公司開工建設(shè)職工活動中心，2017年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某自行決定將工程交由某個體施工隊承建。
在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴重質(zhì)量問題。
要求：從內(nèi)部控制角度，指出D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？
查看答案解析
【答案】
D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：
①工程項目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進行可行性研究。
②公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負責工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準不當。
③工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準程序存在缺陷。
④工程變更追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，不能僅由張某一人簽字批準。
⑤竣工驗收控制不嚴，不應(yīng)僅由工會人員進行竣工驗收。
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