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2018高級會計師考試案例分析題：對比分析
2018年高級會計師報名正在進行中，正保會計網(wǎng)校專門整理了高級會計師第三章知識點內(nèi)容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點進行相應(yīng)的練習(xí)。
對比分析
對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進行對比來揭示差異，分析產(chǎn)生差異的原因，判斷預(yù)算執(zhí)行情況。
對比分析包括：實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析；本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)對比分析（同比分析）；本期實際數(shù)與上期實際數(shù)對比分析（環(huán)比分析）。
實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析
預(yù)算項 年度預(yù)算 當(dāng)季（第二季度） 累計（前兩季度） 預(yù)算執(zhí)行進度
預(yù)算 實際 完成率 預(yù)算 實際 完成率
利潤（A） -1000 -200 -100 150% -700 -700 100% 70%
成本（B） 1000 200 100 50% 600 660 110% 66%
利潤（C） -1000 -200 100 250% -800 -600 125% 60%
利潤（D） 1000 200 -100 -50% 500 550 110% 55%
注：完成率=1+（實際-預(yù)算）/預(yù)算數(shù)的絕對值
預(yù)算執(zhí)行進度（執(zhí)行率）=累計實際/年度預(yù)算
收入與利潤預(yù)算項目完成率和執(zhí)行進度高，說明績效好；
成本費用預(yù)算項目完成率和執(zhí)行進度高，說明超支，管理失控。
【案例】
甲集團公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。
集團公司財務(wù)部匯報了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。
要求：根據(jù)上述資料，計算集團公司2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。
【正確答案】
（1）營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：200/500＝40%
（2）營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：140/200＝70%
（3）利潤總額預(yù)算執(zhí)行率：30/100＝30%
存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。
應(yīng)采取的措施：甲集團公司應(yīng)進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。
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