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國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：函證（12.11）
冰凍三尺，非一日之寒。國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試也是一樣。備考正當(dāng)時(shí)，很多考生關(guān)注哪里有CIA試題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是CIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練。
某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)說審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證收回的數(shù)量不足以對(duì)賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)：
A、認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無需再做進(jìn)一步的工作。
B、擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶。
C、確認(rèn)儲(chǔ)戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證。
D、對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果，如果有必要可以與儲(chǔ)戶電話聯(lián)系，詢問確認(rèn)余額的任何不一致。
【正確答案】 C
本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證。A不正確。肯定式函證要求對(duì)方做出回復(fù)。因此，沒有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的。
B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的。
C正確。肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息。肯定式函證的后一種類型稱為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要獲取確認(rèn)賬戶余額的文件信息時(shí)，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計(jì)師沒有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對(duì)那些沒有回復(fù)至初的肯定式函證的人不起作用。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-12-11
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：Lara
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