2016重慶高級經濟師復習資料：個人所得稅

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來源: 正保會計網校整理編輯： 2016/02/22 13:55:12　字體：大小

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個人所得稅

個人所得稅是對個人所得征收的一種稅。

①納稅人。分為居民和非居民。居民指在我國境內有住所，或者無住所，但在境內居住滿一年的個人，其收入無論是來自國內或國外，都要依法納稅。非居民指在我國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年的個人，僅就其來自國內的收入依法納稅。

②課稅對象。為個人取得的各類應稅所得，包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，承包、承租者的經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及財政部門確定的其他所得。

③稅率。個人所得稅按照所得類別，實行分類稅率。如工資、薪金所得實行5%-45%的九級超額累進稅率；生產經營和承包、承租所得實行5%-35%的五級超額累進稅率；其他所得均實行20%的比例稅率。對稿酬所得按應納稅額減征30%，而對勞務報酬一次收入超過2萬元的部分加征五成，超過5萬元的部分加征十成。

④費用減除的標準。計算應納稅所得額時，需減除生計、贍養和其他合理的費用。減除費用的標準按所得類別規定，如：工資、薪金所得，國內人員每月可減除費用800元，外籍人員每月可減除費用為4000元；個體工商戶每年的經營所得可減除成本、費用及損失；承包、承租者的經營所得每月可減除必要費用800元；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%；財產轉讓所得可減除財產原值和合理費用等。對利息、股息、紅利所得及偶然所得和其他所得則沒有減除費用的規定。

⑤應納稅額的計算。各類所得分別按月、按年或按次計征，各類所得扣除規定的減除費用后的余額為應納稅所得額，再乘以適用稅率，即為應納稅額。