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高級經濟師《財政稅收》時事熱點資訊四

主題：朱為群：稅收僅僅是為了增加政府收入嗎？

來源：中國稅務網

關鍵詞：公共物品、稅收強制、財政收入、環境保護稅、增值稅、所得稅

內容如下：

朱為群：稅收僅僅是為了增加政府收入嗎？

長期以來，稅收通常被認為是為了增加政府收入，這種認識是存在偏差的。稅收更根本的目的是解決人們面臨的公共需要問題或者提供具有普遍性的公共服務。

稅收的起源

在早期人類聚居時代，雖然有共同生活，但都是按照各自的分工從事狩獵、采摘和耕作等簡單勞動，收獲物也按照一定規則在群體內部分配，并不存在稅收。只有到了某種公共權力的產生，需要有一個管理團隊從日常的生產活動中脫離出來而專門從事群體的公共事務時，例如政府，才有可能出現稅收。

管理團隊所需要的資源，可能是社會成員的某種貢奉，這種貢奉雖然也不完全是自愿捐獻，但仍然不屬于稅收。只有當需要依靠某種強制力來向全體社會成員分攤公共管理成本所籌集的收入，才符合稅收的本質。

英文的“Tax”或“Taxation”都表示強制征收的意思。中文的“稅”由“禾”和“兌”兩個字構成，可以理解為社會成員用自己生產的谷類收獲物去兌換所需公共服務的意思。由此可見，稅收更根本的目的是解決人們面臨的公共需要問題或者提供具有普遍性的公共服務。

在現代社會中，雖然政府可以通過收費、罰沒或者直接從事生產活動等方式取得收入，但稅收是政府取得收入的主要方式。這是因為，收費面對的只是部分社會成員，而且往往與某種特定的公共服務直接相關，不僅分散而且收費的目的主要是彌補提供相應服務的成本，因此不可能用于國防、行政管理等更加具有普遍性的公共服務。

例如，向搭乘飛機的人員收取的機場建設費、向使用高速公路的車輛收取的通行費或者向獲得檢驗檢測服務者收取的服務費，甚至包括公立學校向學生收取的學費和公立醫院向病人收取的醫療費等，都不能成為普遍性公共服務的收入來源；而罰沒收入雖然比較直接，但其目的主要在于制止違法違規行為而不應成為普遍的持續性收入；至于政府通過直接從事生產經營活動來取得收入，很可能不是因為相對競爭力不強而不能維持足夠和穩定的收入來源，就是因為利用壟斷地位取得收入而使國民經濟和社會付出高昂的代價，而使其成為一種“竭澤而漁”的收入方式。

而通過制定相應的法律向全體社會成員征集稅收，不僅有了合法性保障而能獲得社會公眾認同，而且也使財政收入有了穩定和持續的可能。

換句話說，在上述政府取得收入的方式中，稅收最具有公共的屬性。馬克思有一句經常被引用的話，“稅收就是政府的奶娘”，很形象地說明了稅收的重要性。

曾經開征筵席稅是為了什么

在現代社會中，稅收的重要性不僅表現在它是政府的主要收入來源，也在于它常常被人們用來實現其他特殊的社會經濟政策目的。人們期望稅收不僅具有財政功能，還應該能夠發揮對社會與經濟的調控功能。

例如，1988年，我國開征了筵席稅。這是對在中國境內的飯店、酒店、賓館、招待所以及其他飲食服務場所舉辦筵席的單位和個人就其筵席支付金額征收的一種稅。

根據國務院發布的《筵席稅暫行條例》，此稅的開征目的是“為了引導合理消費，提倡勤儉節約的社會風尚”。然而，筵席稅由地方政府決定開征、停征，因此實際征收的地方很少。實行筵席稅的結果是，不僅稅收收入微薄，征收成本較高，而且稅務官員和納稅人都多有抱怨，最終被取消。

我國還有不少已被取消的調控目的稅，如文化娛樂稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、燒油特別稅等。在國外，也有特殊調控目的的稅種。蘇聯為了刺激人口的增加，開征過無子女和少子女稅。在我國現行稅制中，也有不少以調控為主要目的而設置的稅種。

例如，最近由全國人大常委會通過的環境保護稅，就是以減少環境污染排放進而促進生態環境改善為目的的。備受關注的房地產稅也可以被賦予調節房價或者貧富差距等特別目的。至于那些具有特殊調節目的的稅收是否能夠在現實中發揮應有的作用，就需要根據實際執行情況來確定了。

除了稅收的開征目的和功能設置是否合理外，稅收制度的具體設計也至關重要。這是因為，這涉及到對誰征稅、按什么征稅、征多少稅以及如何征稅等具體問題。征稅對象、計稅依據以及稅率的具體設計與運用，最終都會影響稅負在不同社會成員之間的合理分配。在我國，現有18個稅種（包括2018年起施行的環境保護稅），大致分為消費稅、所得稅和財產稅三大類。

消費稅，俗稱流轉稅，是對商品和非商品交易流轉額或者數量為計稅依據的一類稅收，雖然大都由企業經營者繳納，但最終都會轉嫁給消費者。它本質上是對人們消費花掉的錢所征收的稅收，所以叫消費稅。

所得稅，是對企業或個人一定時期內取得的所得（賺取的錢）所征收的稅收。

財產稅，就是對企業或個人儲存的財產（沒有花掉的錢）所征收的一類稅收，如遺產稅、房產稅、車船稅等。

我國的稅收收入主要來自于增值稅等消費類稅收，約占全部稅收收入的70%左右；所得稅和財產稅所占比重不高。這種稅制結構表明，我國的稅收主要還是由普通消費者買單，而富裕群體所納稅收的比重不高。

在美國、日本、英國等發達國家，稅收主要由個人直接繳納，因為其稅制結構是以所得稅和財產稅為主，富人所繳納稅收的比重較高。美國的聯邦個人所得稅占全部稅收收入的比重接近50%，加上公司所得稅和遺產稅等，富裕人員成為納稅主體。

因此，為了使我國的稅制更加公平合理，應該逐步把我國以普通消費者為主的稅制結構，轉變為更多以富裕群體為主的稅制結構。雖然這樣的稅制改革步伐比較艱難，但改革的方向不能改變，而且要通過制定具體的路線圖和時間表，來努力推進改革。

稅收會隨著經濟社會和技術的發展而消亡嗎

雖然這個問題離現實有點遠，但仍然具有重要意義。因為這不僅關系到稅收的命運，也與未來稅收制度的變革有著密切關系。從稅收產生的歷史可以預測，只要存在公共事務，稅收在未來就不會消失。

當然，征稅的方式可能會發生改變。特別是在互聯網時代，人們可以通過建立覆蓋一個國家或地區乃至全世界的綜合信息管理系統，利用大數據和各種信息技術手段，實現征納稅的信息化、智能化和便利化，從而使稅收制度設計得更加合理，也使稅收征繳方式變得更加便利。

目前，稅收管理模式正在發生深刻的變革，原來以稅務機關和稅務官員直接面向納稅人征稅的傳統模式，現在已經轉變為由納稅人主動申報為基礎、稅務機關利用現代信息技術和管理手段對納稅申報信息進行風險識別、排序和有針對性應對的復雜的管理模式。隨著信息技術日新月異的發展，未來的稅收可以完全基于網絡平臺進行自動計算、支付和結算。

事實上，水電煤等公用事業收費，現在已經完全可以通過客戶端安裝的微信或者支付寶等第三方應用軟件，實現了無紙化、智能化和便利化的征繳信息核對與費用的準確計算、實時支付與結算。以往需要通過很多環節、不同崗位操作以及支付方到現場去辦理的繁瑣耗時的工作，幾乎可以瞬間完成。相信未來的稅收征繳，也一定會朝這個方向發展。

簡單透明的稅收制度和簡易操作的稅收征繳系統，將不僅會提高征稅效率，也會有利于國家發展和社會進步，是值得為之奮斗和努力的宏偉目標。

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