現將《寧夏回族自治區土地增值稅征收管理實施暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

寧夏回族自治區人民政府
2015年5月27日

寧夏回族自治區土地增值稅征收管理實施暫行辦法

第一條 為了進一步加強對土地增值稅的征收管理，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）以及國家現行土地增值稅有關規定，制定本實施辦法。

第二條 在寧夏回族自治區行政區域內凡轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人（以下簡稱納稅人），應當依照本實施辦法繳納土地增值稅。

本實施辦法所稱轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

第三條 土地增值稅由轉讓房地產所在地的市、縣主管地方稅務機關或未分設地方稅務機構的市、縣主管國家稅務機關或由自治區稅務主管部門指定的主管稅務機關（以下簡稱稅務機關）征收和管理。

第四條 納稅人應將房地產開發項目向主管稅務機關辦理土地增值稅納稅登記，并按規定申報繳納土地增值稅。

（一）從事房地產開發的納稅人，應在取得土地使用權并獲得房地產開發項目開工許可證后10日內，向主管稅務機關報送《土地增值稅項目登記表》。

（二）房地產開發企業分批出售商品房的，可按月辦理納稅申報，于次月15日內辦理申報納稅，由被委托單位代征的，代征單位在辦理房地產權屬變更登記時憑市、縣稅務機關審核憑單代收，并按月匯總后于次月10日前，向委托稅務機關解報。

（三）出售不同房屋類型的應按普通住房、非普通住房和其他類型房地產分別計算申報。

（四）對納稅人預售房地產所取得的收入，納稅人應在取得收入的次月15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報手續，并按規定預繳土地增值稅。

（五）對納稅人按照規定應進行土地增值稅清算，納稅人應當在達到清算條件之日起90日內向主管稅務機關辦理清算手續，并結清稅款。

（六）房地產開發企業以外的納稅人轉讓房地產的，應當從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內辦理納稅申報。

第五條 納稅人轉讓房地產座落地在2個或2個以上市、縣區域的，應按房地產坐落地分別向當地主管稅務機關申報納稅。

第六條 納稅人辦理納稅申報和房地產項目清算申報時須提交下列證件和資料：

（一）土地增值稅納稅申報表。

（二）房地產權屬證明、轉讓合同或契約。

（三）房地產評估報告。

（四）房地產財務核算賬薄和資料。

（五）土地增值稅清算表及其附表。

（六）房地產開發項目立項、用地、開發、銷售、關聯方交易、融資、稅款繳納等基本情況。

（七）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表、銷售明細表、預售許可證等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料。

（八）納稅人委托稅務師事務所審核鑒證的房地產清算項目，應報送稅務師事務所出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

（九）市、縣稅務機關規定需要提供的其他房地產開發項目資料。

第七條 納稅人在房地產開發項目全部竣工結算前取得轉讓收入的，應按規定按月預繳土地增值稅；待該項目具備條件或全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。土地增值稅預征率為：

（一）普通住宅為1%.

（二）非普通住宅為1.5%.

（三）其他類型房地產為2%.

（四）對按規定列入市、縣政府公共租賃住房、廉租住房、經濟適用房、城市和國有工礦棚戶區改造安置住房等保障性住房暫不實行預征。

按預征率計算應納稅額計算公式為：

應納稅額=轉讓房地產取得的收入×預征率

預售房地產所取得收入包括轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的貨幣收入、實物收入和其他一切經濟收益。

第八條 納稅人符合下列條件之一的，按規定進行土地增值稅的清算。

（一）符合下列條件之一的，納稅人按規定應進行土地增值稅清算：

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

3.直接轉讓土地使用權的。

（二）符合下列條件之一的，主管稅務機關按規定可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算；

4.自治區地方稅務局規定的其他情況。

土地增值稅具體清算方法應按國家稅務總局印發的《土地增值稅清算管理規程》（國稅發〔2009〕91號）規定執行。

第九條 土地增值稅以市、縣人民政府所屬住房和城鄉建設、房管等部門審批（備案）的納稅人房地產開發項目為單位進行清算；對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算；對房地產開發項目中同時包含普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產的應分別計算增值額，并依據增值率計算繳納土地增值稅。

第十條 普通住宅的具體標準，由自治區財政廳、自治區地方稅務局會同自治區住房城鄉建設廳制定并定期發布實行。

第十一條 對納稅人報送的土地增值稅清算納稅資料，主管稅務機關受理后應在30個工作日內及時組織清算審核。清算審核包括案頭審核和實地審核，審核時應對納稅人報送的清算納稅資料進行數據、邏輯和計算的準確性、客觀性、真實性以及合理性等進行審核，清算審核同意后應出具清算審核報告，并及時通知納稅人進行稅款繳納；對納稅人報送的土地增值稅清算納稅資料，經主管稅務機關清算審核發現問題較多的，主管稅務機關可進行風險評估或經上級主管稅務局批準后推送稅務稽查局進行專項稽查。

第十二條 土地增值稅扣除項目金額主要包括：

（一）取得土地使用權所支付的金額。

（二）房地產開發成本實際發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

（三）房地產開發項目實際發生的銷售費用、管理費用、財務費用。

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的5%計算扣除。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%計算扣除。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

（四）與轉讓房地產有關的稅金。

（五）國家規定的其他扣除項目。

扣除房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關的稅金，需提供合法有效憑證；不能提供者不予扣除。

第十三條土地增值稅一般應按查賬方式征收，但對納稅人有以下情形之一者稅務機關可按有關規定核定其應納稅額。

（一）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的。

（四）符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的。

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

（六）轉讓舊房及建筑物，即沒有評估價格，又不能提供購房發票的。

土地增值稅核定征收具體辦法由寧夏回族自治區地方稅務局另行制定。

第十四條 對納稅人轉讓房地產、建筑物價格符合《條例》第九條規定情形之一者需要按照房地產交易評估價格為依據計算征收土地增值稅。房地產交易評估價格管理辦法由寧夏回族自治區地方稅務局另行制定，并且由所在地主管稅務機關按規定方法確認計稅依據征收土地增值稅。

第十五條 納稅人辦理房地產權屬轉移手續必須在繳納土地增值稅后，憑稅務機關的完稅證明辦理房地產權屬變更手續；按規定免征土地增值稅的，可憑稅務機關出具的有關免征土地增值稅證明文件辦理房地產權屬變更手續。

住房城鄉建設、國土資源管理部門應當定期向同級稅務部門提供房地產開發、銷售有關資料，并協助稅務部門依法征收土地增值稅。

第十六條 納稅人應按照本辦法規定的申報期限、預征期限和清算期限繳納土地增值稅，對未按規定期限繳納稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，從限定繳納稅款期限屆滿的次日起加收滯納金。

第十七條 納稅人違反本辦法規定的，或者不如實申報房地產交易額及規定扣除項目金額，造成少繳或未繳稅款的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處罰。

第十八條 本辦法自發布之日起施行。以前規定與本辦法規定不一致的，以本辦法規定為準。