為切實履行財政部門對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管職能，全面提升我省會計師事務(wù)所會計信息質(zhì)量和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2015年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》（財監(jiān)[2015]17號）“五年輪查結(jié)束后，各地要組織‘回頭看’”的要求，決定在全省范圍內(nèi)開展會計師事務(wù)所專項檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查的范圍和內(nèi)容

檢查范圍為我省注冊的非證券資格會計師事務(wù)所。檢查年度為2014年，必要時可以追溯檢查以前年度。

檢查內(nèi)容主要為事務(wù)所財務(wù)管理、內(nèi)部控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況。包括：

（一）事務(wù)所是否按照準(zhǔn)則要求，真正樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿欠褚罁?jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施進(jìn)一步審計程序，風(fēng)險評估和審計計劃是否流于形式；是否在審計中保持了應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度；對可能存在的重大風(fēng)險領(lǐng)域和重大錯報風(fēng)險，是否進(jìn)行了有效的識別、評估和對應(yīng)；對所有重大交易、賬戶余額及列報，是否實施了恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序，程序的執(zhí)行是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分，形成的審計結(jié)論是否合理，發(fā)表的審計意見是否恰當(dāng)；是否按規(guī)定編制和保存了審計工作底稿等。

（二）事務(wù)所是否按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立健全質(zhì)量控制體系，明確了各類執(zhí)業(yè)人員在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的責(zé)任，質(zhì)量控制逐級復(fù)核工作是否落實到位。

（三）事務(wù)所是否有嚴(yán)格的制度和要求，確保會計師事務(wù)所和注冊會計師恪守職業(yè)道德規(guī)范。

（四）事務(wù)所是否按照財政部門的要求，通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)平臺開展網(wǎng)上報備工作，有無漏報、錯報或瞞報現(xiàn)象。

（五）事務(wù)所是否存在注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、低價招攬業(yè)務(wù)、股東（合伙人）資質(zhì)不符合要求，以及事務(wù)所自身會計核算、繳納稅款和內(nèi)部管理等方面的問題。

（六）事務(wù)所財務(wù)管理、業(yè)務(wù)收費、人員資質(zhì)等是否符合有關(guān)規(guī)定。

二、檢查方式

（一）自查自糾。各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對照《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》和審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對本所的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況進(jìn)行自查自糾，據(jù)實寫出自查自糾情況報告（詳見附件1），填寫相關(guān)自查表格（詳見附件2，電子表格可在省財政廳門戶網(wǎng)站下載）。對自查中發(fā)現(xiàn)并積極整改糾正的問題，可依法從輕、從寬處理；對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或拒不配合檢查的，將依法從重、從嚴(yán)處理。

（二）專項檢查。會計師事務(wù)所自查自糾工作結(jié)束后，我廳將組織重點檢查。一是對五年輪查一遍輪空的事務(wù)所、以前年度檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多、風(fēng)險意識淡薄的事務(wù)所開展重點檢查，督促其進(jìn)行整改，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是對新設(shè)立和新合并的會計師事務(wù)所的開展重點檢查。三是對人員和業(yè)務(wù)變動頻繁、報告數(shù)量異常、低價競爭、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備以及社會反映較差的會計師事務(wù)所要列入重點檢查范圍。

三、檢查的依據(jù)

對會計師事務(wù)所檢查應(yīng)按照《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱注冊會計師法）、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、組織實施

本次檢查由省財政監(jiān)督檢查局組織實施。檢查工作分為四個階段：

1、自查自糾階段（5月8日至5月31日）。全省所有非證券資格會計師事務(wù)所均須按照檢查要求開展自查自糾工作，并將自查自糾情況（詳見附件1、2）以書面形式（含電子版）于2015年5月31日前報送省財政監(jiān)督檢查局（聯(lián)系人：省財政監(jiān)督檢查局黃修國，聯(lián)系電話：0851-86821662，電子郵箱：gyhxg@126.com）。

2、重點檢查階段（6月1日至8月31日）。由省財政監(jiān)督檢查局組織若干檢查組開展重點檢查。具體檢查時間由各檢查組另行通知。

3、檢查總結(jié)階段（截至9月15日）。各檢查組完成重點檢查工作后提交完整的檢查報告、工作底稿、處理處罰建議以及檢查總結(jié)、調(diào)研材料和典型案例。

4、審理上報階段（截至10月15日）。對各檢查組檢查情況進(jìn)行集中審理，向有關(guān)會計師事務(wù)所下發(fā)處理處罰文件。檢查結(jié)束后匯總?cè)∮嘘P(guān)情況上報財政部。

五、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識。會計師事務(wù)所專項檢查是財政部部署的一項重要工作，是促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的有效手段。各會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真開展自查自糾，確保其按時向我廳報送自查自糾材料，并確定一名工作人員負(fù)責(zé)檢查協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)工作。

（二）積極配合檢查。各會計師事務(wù)所及注冊會計師要積極配合檢查組開展重點檢查工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料和審計、驗資報告、工作底稿以及有關(guān)資料，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。在檢查組檢查期間，會計師事務(wù)所主任會計師、會計人員、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊會計師等相關(guān)人員應(yīng)在會計師事務(wù)所配合檢查；有特殊情況的，應(yīng)事先向檢查組報告。檢查組與相關(guān)人員交換意見時，相關(guān)人員應(yīng)及時到場參加。會計師事務(wù)所和注冊會計師不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。

（三）開展“雙向延伸”檢查。在確定檢查名單時，我廳將注重把企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所監(jiān)管結(jié)合起來，充分發(fā)揮雙向延伸的檢查優(yōu)勢，提升會計監(jiān)督檢查的層次和效果。對列入重點檢查的會計師事務(wù)所，要延伸檢查1-2戶重點行業(yè)涉及的單位。

（四）調(diào)研檢查并重。我廳將融調(diào)研于檢查之中，在開展重點檢查中，將對行業(yè)發(fā)展情況、存在的問題以及如何改進(jìn)行政監(jiān)管工作等開展調(diào)研，探索開展會計師事務(wù)所綜合評價和分類監(jiān)管的方式方法，進(jìn)一步明確監(jiān)管重點，提高檢查成效，促進(jìn)我省注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

（五）實行公示公告。按照信息公開的要求，我廳將對重點檢查單位進(jìn)行查前公示和查后公告。查前公示內(nèi)容包括被查單位名單以及檢查的目的、內(nèi)容和重點；查后公告內(nèi)容包括檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、典型案例、處理處罰和整改落實情況等。查前公示和檢查公告將正式發(fā)文，并在省財政廳網(wǎng)站等相關(guān)媒體公開。

（六）嚴(yán)格依法行政。切實加大對蓄意造假、編制多套財務(wù)報表、故意出具虛假審計和驗資報告等行為的處理處罰力度，并嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

相關(guān)附件：
    1.會計師事務(wù)所自查自糾情況報告.doc 
    2.會計師事務(wù)所自查表－基本信息.xls