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CMA P1 綜合練習(xí) 3
American Restaurants Inc.是一家大型連鎖餐廳，成立至今已有30多年，擁有一系列完備的公司政策和操作規(guī)范，這在保證其為客戶提供卓越服務(wù)的同時(shí)，在成本控制方面也游刃有余。該公司收購(gòu)了一家私營(yíng)餐廳Family Diner。在Family Diner適應(yīng)了American的公司政策和規(guī)程后，American在其內(nèi)部審計(jì)部門開展了若干審計(jì)項(xiàng)目。
首先，American希望確定其新收購(gòu)的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯(lián)邦政府。American審計(jì)的第二項(xiàng)內(nèi)容涉及餐廳的現(xiàn)金收入過(guò)程，因?yàn)镕amily絕大部分的收入都是現(xiàn)金而非刷卡消費(fèi)。公司內(nèi)部審計(jì)員完成審計(jì)后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily尚未建立嚴(yán)格的現(xiàn)金內(nèi)控制度。他們發(fā)現(xiàn)Family將大量現(xiàn)金存放在附近一個(gè)辦公室內(nèi)，該辦公室經(jīng)常不上鎖。同時(shí)，F(xiàn)amily每周進(jìn)行一次現(xiàn)金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現(xiàn)金收入總和以及預(yù)計(jì)的現(xiàn)金開銷。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily公司負(fù)責(zé)現(xiàn)金對(duì)賬的人員離職了，導(dǎo)致其所有對(duì)賬工作延后了幾個(gè)月。此外，F(xiàn)amily未要求其服務(wù)生按照法律規(guī)定上報(bào)小費(fèi)數(shù)量，同時(shí)Family的食物廢棄量超過(guò)公司指導(dǎo)原則要求。 
問(wèn)題：
1. a. 確定和描述三種內(nèi)部控制目標(biāo)。
b. Family Diner是否達(dá)到了上述控制目標(biāo)? 請(qǐng)解釋您的回答。
2. a. 定義預(yù)防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預(yù)防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現(xiàn)金收入過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
3. a. 分別解釋固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
b. 說(shuō)明每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)Family Diner現(xiàn)金收入過(guò)程有何相關(guān)影響。
首先，American希望確定其新收購(gòu)的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯(lián)邦政府。American審計(jì)的第二項(xiàng)內(nèi)容涉及餐廳的現(xiàn)金收入過(guò)程，因?yàn)镕amily絕大部分的收入都是現(xiàn)金而非刷卡消費(fèi)。公司內(nèi)部審計(jì)員完成審計(jì)后發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily尚未建立嚴(yán)格的現(xiàn)金內(nèi)控制度。他們發(fā)現(xiàn)Family將大量現(xiàn)金存放在附近一個(gè)辦公室內(nèi)，該辦公室經(jīng)常不上鎖。同時(shí)，F(xiàn)amily每周進(jìn)行一次現(xiàn)金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現(xiàn)金收入總和以及預(yù)計(jì)的現(xiàn)金開銷。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)amily公司負(fù)責(zé)現(xiàn)金對(duì)賬的人員離職了，導(dǎo)致其所有對(duì)賬工作延后了幾個(gè)月。此外，F(xiàn)amily未要求其服務(wù)生按照法律規(guī)定上報(bào)小費(fèi)數(shù)量，同時(shí)Family的食物廢棄量超過(guò)公司指導(dǎo)原則要求。
問(wèn)題：
1. a. 確定和描述三種內(nèi)部控制目標(biāo)。
b. Family Diner是否達(dá)到了上述控制目標(biāo)? 請(qǐng)解釋您的回答。
2. a. 定義預(yù)防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預(yù)防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現(xiàn)金收入過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
3. a. 分別解釋固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
b. 說(shuō)明每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)Family Diner現(xiàn)金收入過(guò)程有何相關(guān)影響。
【正確答案】 1. a.
? 信息的可靠性和完整性 – 現(xiàn)金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。
? 遵守政策，計(jì)劃，程序，法律和規(guī)則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報(bào)小費(fèi)所得，這不符合法規(guī)。
? 保護(hù)資產(chǎn) – 現(xiàn)金沒有適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)，現(xiàn)金經(jīng)常長(zhǎng)時(shí)間被留在沒有上鎖的辦公室。
? 對(duì)資源的經(jīng)濟(jì)有效利用 – 審計(jì)員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來(lái)資源沒有很好地利用。
b. 完成行動(dòng)和計(jì)劃的既定目標(biāo)。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達(dá)到提供優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)及節(jié)約的目標(biāo)。
2. a. 預(yù)防控制可以防止事件的發(fā)生。檢測(cè)控制在事后揭示問(wèn)題，以便采取行動(dòng)。
b. 預(yù)防控制：公司應(yīng)將現(xiàn)金上鎖且每天存入銀行。
檢測(cè)控制：現(xiàn)金對(duì)帳可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也可以根據(jù)每天的銷售報(bào)告與每天的現(xiàn)金收入 核對(duì)。
3. a.
? 固有風(fēng)險(xiǎn) – 假設(shè)沒有相關(guān)的內(nèi)部控制政策，一種內(nèi)部固有的發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。例如，現(xiàn)金比較容易被偷。
? 控制風(fēng)險(xiǎn) – 內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，政策或程序無(wú)法阻止或檢測(cè)到重大錯(cuò)誤發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
? 檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn) – 審計(jì)員無(wú)法檢測(cè)到重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
b. 由于餐廳收取大量的現(xiàn)金， 使得現(xiàn)金收入過(guò)程中存有內(nèi)在固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，如果缺乏現(xiàn)金保護(hù)及控制，將提高控制風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)金收入流程中還有不容易被審計(jì)員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而導(dǎo)致檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。
? 信息的可靠性和完整性 – 現(xiàn)金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。
? 遵守政策，計(jì)劃，程序，法律和規(guī)則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報(bào)小費(fèi)所得，這不符合法規(guī)。
? 保護(hù)資產(chǎn) – 現(xiàn)金沒有適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)，現(xiàn)金經(jīng)常長(zhǎng)時(shí)間被留在沒有上鎖的辦公室。
? 對(duì)資源的經(jīng)濟(jì)有效利用 – 審計(jì)員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來(lái)資源沒有很好地利用。
b. 完成行動(dòng)和計(jì)劃的既定目標(biāo)。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達(dá)到提供優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)及節(jié)約的目標(biāo)。
2. a. 預(yù)防控制可以防止事件的發(fā)生。檢測(cè)控制在事后揭示問(wèn)題，以便采取行動(dòng)。
b. 預(yù)防控制：公司應(yīng)將現(xiàn)金上鎖且每天存入銀行。
檢測(cè)控制：現(xiàn)金對(duì)帳可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也可以根據(jù)每天的銷售報(bào)告與每天的現(xiàn)金收入 核對(duì)。
3. a.
? 固有風(fēng)險(xiǎn) – 假設(shè)沒有相關(guān)的內(nèi)部控制政策，一種內(nèi)部固有的發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。例如，現(xiàn)金比較容易被偷。
? 控制風(fēng)險(xiǎn) – 內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，政策或程序無(wú)法阻止或檢測(cè)到重大錯(cuò)誤發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
? 檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn) – 審計(jì)員無(wú)法檢測(cè)到重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
b. 由于餐廳收取大量的現(xiàn)金， 使得現(xiàn)金收入過(guò)程中存有內(nèi)在固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，如果缺乏現(xiàn)金保護(hù)及控制，將提高控制風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)金收入流程中還有不容易被審計(jì)員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而導(dǎo)致檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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