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國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)的作用》綜合訓(xùn)練題第一套單選題14
2014年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試備考工作已經(jīng)開(kāi)始，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為了幫助參加2014年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，整理了相關(guān)練習(xí)題供大家參考，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！
單選題
以下是關(guān)于某分公司的一些情況：
1、該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競(jìng)爭(zhēng)者，但它仍有可觀的盈利；
2、營(yíng)運(yùn)資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1；
3、過(guò)去幾年的人員調(diào)整包括三位主計(jì)長(zhǎng)、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員；
4、公司采購(gòu)政策要求3個(gè)競(jìng)標(biāo)者，但是分公司的采購(gòu)管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實(shí)行采購(gòu)政策。
在對(duì)該分公司開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A、至不可能追查情況1、情況2或情況3；
B、對(duì)情況2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期；
C、認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號(hào)；
D、將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號(hào)。
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，該情況可用財(cái)務(wù)審計(jì)的常規(guī)方法就能查出；
答案B不正確，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營(yíng)運(yùn)資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查；
答案C不正確，營(yíng)運(yùn)資本比率、員工高流動(dòng)率以及單一貨源采購(gòu)政策都是舞弊的跡象。
答案D正確。在競(jìng)爭(zhēng)者不可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，分公司上報(bào)了較高的收益情況。營(yíng)運(yùn)資本不充足可能表明過(guò)度擴(kuò)張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過(guò)度開(kāi)支等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)通過(guò)隱瞞銷(xiāo)售和虛列開(kāi)支以便將部門(mén)資金用于個(gè)人的情況警覺(jué)。財(cái)務(wù)崗位的人員調(diào)動(dòng)頻繁可能表示這些人對(duì)工作不滿意但又不想對(duì)外披露等現(xiàn)存的問(wèn)題。員工在終止工作時(shí)應(yīng)明確對(duì)其負(fù)責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實(shí)行采購(gòu)政策不利于通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)以至優(yōu)價(jià)獲取所需的材料及設(shè)備。如沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛蓙?lái)解釋采購(gòu)政策，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。
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