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CIA《內(nèi)審實(shí)務(wù)》每日一練：審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（5.3）
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單選題
作為對(duì)采購(gòu)部門進(jìn)行初步調(diào)查的一項(xiàng)工作，審計(jì)師閱讀了該部門的政策和程序手冊(cè)，審計(jì)師得出的結(jié)論是：該手冊(cè)對(duì)處理步驟作了很好的描述，并且包含有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容。下一個(gè)審計(jì)目標(biāo)就是確定內(nèi)部控制的操作效果。以下哪種程序?qū)τ趯?shí)現(xiàn)該目的至為合適？
A、編制流程圖。
B、編制系統(tǒng)文字說(shuō)明。
C、進(jìn)行控制測(cè)試。
D、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。A不正確。流程圖適合于研究?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)。審計(jì)目的是確定控制制度是否恰當(dāng)和有效，表明要對(duì)控制制度進(jìn)行測(cè)試。
B不正確。系統(tǒng)說(shuō)明適合于研究?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)。審計(jì)目的是確定控制制度是否恰當(dāng)和有效，表明需要對(duì)控制制度進(jìn)行測(cè)試。
C正確。內(nèi)部控制測(cè)試，又被稱為合規(guī)性測(cè)試，有助于審計(jì)師確定控制制度是否被遵守并且是否有效。例如，一項(xiàng)政策要求所有大額交易都必須由經(jīng)理批準(zhǔn)。當(dāng)測(cè)試控制制度時(shí)，審計(jì)師可以從大額交易抽取一個(gè)樣本，檢查是否都有經(jīng)理的批準(zhǔn)，是否抽出的交易都符合經(jīng)理應(yīng)當(dāng)證實(shí)的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。
D不正確。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是確定目標(biāo)是否完成的測(cè)試，沒(méi)有必要測(cè)試內(nèi)部控制。
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國(guó)際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審基礎(chǔ)》（2017-5-3）
國(guó)際內(nèi)審師：每日一練《內(nèi)審知識(shí)要素》（2017-5-3）
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2017-5-3
糾錯(cuò) 責(zé)任編輯：小明
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