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2017年CIA《內審基礎》知識點：內部控制框架的特征
2017年國際注冊內部審計師（CIA）考試的備考工作已經開始，為了幫助考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心整理了CIA《內部審計基礎》科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點：內部控制框架的特征
內部控制框架的共同特征可以從兩方面闡述：有效性和局限性。
·有效性：內部控制框架對內部控制的有效性設定了要求：
*一個有效的內控體系應當為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證；
*一個有效的內控體系應將影響組織目標實現(xiàn)的風險降低到可接受水平，無論這些風險與一個、兩個或三個類別的目標相關；
*一個有效的內控體系要求五個要素及相關的原則都存在且發(fā)揮作用，“存在”是指控制要素和相關原則都已包含在內控體系的設計和運行中，“發(fā)揮作用”是指控制要素和相關原則在內控系統(tǒng)中得到正確使用并持續(xù)運行；
*一個有效的內控體系要求五個控制要素共同運行，發(fā)揮整合作用；
·局限性：雖然內部控制能為組織實現(xiàn)目標提供合理保證，但仍存在局限性。
內部控制無法防止錯誤的判斷和決策，或者外部事件可能造成組織無法實現(xiàn)其運營目標，換言之，即使一個有效的內部控制體系也會經歷失敗，其局限性體現(xiàn)在：
內部控制的局限性體現(xiàn)在：
*組織建立目標的合理性是內部控制的先決條件；
*決策中人為判斷錯誤以及出現(xiàn)偏差是客觀存在的；
*人為低級錯誤產生的失效；
*管理層凌駕于內部控制之上；
*管理層/其他員工/第三方串通以繞過控制；
*外部不受控的事件。
一個內控體系要實現(xiàn)有效性，高級管理層和董事會要對在組織中對其實施提供合理保證，使得組織能夠有效果、高效率的運營。
內部控制的局限性也使得高級管理層和董事會無法對實現(xiàn)組織目標提供絕對保證，而只能提供合理保證。管理層在選取、推進和實施內部控制框架時，仍應當考慮并可能將這些內在局限性至小化。
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