2015年國際內部審計師考試備戰已經開始，為了幫助學員們提前備考，正保會計網校教學專家整理了2015年國際內部審計師考試《內部審計基礎》知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　變革管理

　　在現代社會中，任何一個組織都是一個開放的系統，隨時受到外部因素和內部條件變化的影響。從外部來看，政治經濟形勢、市場環境、法律政策、社會文化和資源條件等都可能發生變化，有些因素幾乎是隨時都處于變化之中的，比如市場與競爭等因素。

　　從內部來看，組織的結構、人員的思想情緒、人員結構和技術狀況也是處于變化之中的。所有這些變化都影響著組織的競爭能力，影響著組織競爭優勢的維持。面對變化，只有不斷地變革組織本身，才能持續不斷地保持良好的競爭優勢。

　　流程再造與工作測評是促進變革的重要管理技術。

　　流程再造：

　　流程再造又稱為重新設計或業務過程的流程再造。它是基于對組織的一些基本問題（如組織的宗旨、組織的戰略目標和組織的市場目標等）的重新思考而進行的整體流程再造、重新安排，以更加適應組織的宗旨和滿足市場的需要。它要求對組織業務過程的整體和各個部分進行審査，并從一些基本戰略出發，重新規劃和安排組織的資源，并通過這種重新安排，力求達到整體突變的效果。

　　流程再造的一個基本認識是組織是由各個部門組成的整體，有些部門效率較高，有些部門的效率較低。效率較高的部門可能會對組織業績的改善起到某種作用。但即便是效率較高的部分，如果它的目標、任務或方向錯了，它對組織的戰略目標也無濟于事。因此，流程再造并不局限于分別提高各部門或各崗位的效率，而是從整體上考慮這些部門或崗位的任務或職責。

　　流程再造強調的是整體上的完全創新，而不是對現狀進行調整或改進。按照創始人哈特的話說，就是要“重新開始做正確的事，而不是糾正已經發生或正在發生的錯誤的事”。也就是說，流程再造相當于在組織現有資源的基礎上重新建立一個新的組織。因此，這樣的組織變革會要求組織員工、至高管理層以及外部顧問在實施該變革中承擔相應的責任。

　　組織的變革有多種方式可供選擇，只有在那些要求達到全面突變效果的情況下，才適合選擇流程再造。流程再造是一項對所有的因素進行重新思考、重新安排的過程。

　　因而，組織中現有的各種因素可能會形成對流程再造的重重阻力。其原因主要有：

　　不確定性。變革會使已知的東西變得模糊不清和不確定，這會使人產生風險感并可能懷有敵意。如一個組織全面采用ERP系統，則那些不善于使用信息設備或技術的人員就可能擔心自己的工作穩定性，從而產生抵制情緒。

　　關心個人得失。變革會使人擔心失去既得利益。

　　變革不符合組織的目標或至佳利益。這種阻力如果正確的話，對組織是有利的。其實，變革阻力的表現形式多樣，也很好理解，如失業威脅、現存工作組的分裂、擔心工作關系會發生變化等。

　　當組織遇到變革的阻力時，管理層可以借助如下手段來推動變革：

　　教育和溝通。向員工說明流程再造的必要性和流程再造的方案，并說明流程再造環境下個人角色的轉變。對個人所擔心的失業、崗位轉換、新的工作壓力和待遇等問題進行充分的交流。使員工能夠理解和接受流程再造的方案。

　　鼓勵參與。倡導員工在流程再造中參與討論和制訂各種方案、計劃、配套措施，并在流程再造的過程中自行完成角色的轉變和個人對新角色的設計等。

　　推動支持。對員工中出現的積極的行動和態度應當給予肯定，對員工在角色轉換的過程中出現的困難和所做的努力給予支持和協助，安排適時和適當的培訓與指導，推動員工對新的角色和新的任務的適應與熟練。

　　談判和協商。對員工反映強烈的一些涉及個人利益的問題，可以通過談判與協商的辦法，或消除顧慮，或妥善安排，盡可能減少沖突與矛盾。

　　修改隱瞞部分信息。對一些敏感的問題可以分步驟，有計劃的進行披露，以免所有的矛盾集中在一個時間、一種場合下爆發出來。但其中需要注意的是，必須對所有的問題都有應對的方案和解決的措施，以避免員工產生受欺騙的感覺。

　　公開和私下強制性措施。組織行為的倒計時保障是組織紀律的強制性。因此，在采取支持、協商和鼓勵參與的同時，對難以達成協調意見的問題，只能采取組織的強制性來落實。但需要注意對強制性措施可能帶來的抵觸情況進行緩沖，對部分利益受到沖擊的員工進行適當的補償，其中，強制性在管理層面臨變革阻力和嚴重時間限制時表現得比較明顯。

　　變革促進者：

　　不管變革的性質是主要還是次要的，總要有具體的人員去策劃實施。如果沒有相關人員主動推動，那么可能形勢不會有絲毫的變化或者變革的主動性就會大打折扣。一個變革促進者就承擔了這樣的重任。

　　變革促進者是一個在組織內部推動變革的個體。他未必是變革的發起者，可以來自于組織內部或組織外部。

　　《變革促進者指南》（David Hutton）對變革促進者的作用進行了如下描述：

　　教育并協助上層管理者啟動和維持變革；

　　為其他的同事提供幫助和建議；

　　管理具體項目；

　　具體實施和管理支持系統。

　　在一些咨詢項目中，內部審計師可以充當變革促進者的角色。但這一定要建立在內部審計師在相關領域不承擔管理職責或沒有利益沖突的前提下。在確認業務中，內部審計師首先應該了解哪些是正在進行中的變革或者曾經參與過的變革。如果正在啟動一項重要變革，那么審計師可以對變革管理的流程進行評估。評估流程應該特別關注風險和控制，一個無效果的變革流程可能會產生大量的控制缺陷。