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2014年初級會計職稱試題《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》：所得稅的稅前扣除項目
2014年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級職稱試題，希望對大家有幫助。
多選題
◎甲企業(yè)2012年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別不超過12%、14%和2.5%，下列支出中，允許在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除的有（ ）。
A、公益性捐贈支出200萬元
B、職工福利支出160萬元
C、職工教育經(jīng)費支出40萬元
D、2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核所得稅的稅前扣除項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬元，實際捐贈200萬元可以全額稅前扣除，選項A正確；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬元，實際支出160萬元，可以全額稅前扣除，選項B正確。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬元，小于實際發(fā)生的支出40萬元，所以2012年不得全額扣除，只能扣除37.5萬元，選項C不正確。廠房租金支出，按照租賃期限均勻扣除。所以2012年只能扣除50÷12×6=25萬元的租賃費，不得全額扣除50萬，選項D不正確。
2014-09-25
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