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2014初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精選：企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額
2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱無(wú)紙化考試為9月20日至24日，為了讓初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生有充足的時(shí)間備考，2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱新課已搶先開通（免費(fèi)試聽>>）。另外，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的相關(guān)習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有幫助。
單選題
某外商投資企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 11.25
B. 11.3
C. 12.45
D. 12.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12% =40×12%=4.8（萬(wàn)元）， 實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額=（45+0.2）×25%=11.3（萬(wàn)元）
點(diǎn)評(píng)：公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)捐贈(zèng)，其發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。
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