新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
關于企業自行建造庫房會計處理正確的是
不定項選擇題
某企業2018年5月初，固定資產賬面余額3 500萬元，累計折舊1 200萬元，未發生減值準備。2018年至2019年該企業發生的有關固定資產業務如下：
（1）2018年6月22日，購入一臺不需要安裝的生產用M設備，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
（2）2018年7月1日，該企業準備自建一棟庫房。7月5日，購入工程物資取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。7月15日，領用本企業生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元，相關進項稅額為4.8萬元。10月31日，確認7月至10月累計支付的工程人員薪酬40萬元（此前薪酬已經發放）。
（3）2018年10月31日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為零。
（4）2019年3月25日，M設備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。至本月末M設備已清理完畢。
要求：根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答此題（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）。
（3）根據資料（2），下列各項中，關于企業自行建造庫房會計處理正確的是（ ）。
A.10月31日，確認累計支付的工程人員薪酬時：
借：在建工程 40
貸：應付職工薪酬 40
B.7月5日，購入工程物資時：
借：工程物資 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 19.2
——待抵扣進項稅額 12.8
貸：銀行存款 232
C.7月5日購入工程物資時：
借：工程物資 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 32
貸：銀行存款 232
D.7月15日，領用本企業生產的鋼材時：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
同時：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額 1.92
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1.92
查看答案解析
【答案】
ABD
【解析】
資料（2）會計分錄： 7月5日，購入工程物資：
借：工程物資 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （32×60％）19.2
——待抵扣進項稅額 （32×40％）12.8
貸：銀行存款 232
領用工程物資：
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
7月15日，領用本企業生產的鋼材：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
同時，根據現行增值稅制度規定，核算領用鋼材的進項稅額中以后期間可抵扣的部分（40％）
借：應交稅費——待抵扣進項稅額 （4.8×40％）1.92
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1.92
10月31日，確認7日至10日累計支付的工程人員薪酬：
借：在建工程 40
貸：應付職工薪酬 40
2020年初級會計新一年的備考已經開始，正保會計網校為各位學員準備了許多不同種類的班型：超值精品班 ▎高效取證班 ▎私教直播班 ▎雙證上崗班 ▎等不同班型滿足不同學習需求，考試通過更有保障。馬上報課學習>>
學員討論（0）
上一篇：小規模納稅人銷售貨物
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號