該卷煙廠本月各項(xiàng)采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：仔仔優(yōu)尼 2019/09/23 17:11:45　字體：大小

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【不定項(xiàng)選擇題】

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1 200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額192萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；

（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬元；

（3）生產(chǎn)卷煙1 500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元；

（4）直接銷售部分外購(gòu)已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為16％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10％；煙絲消費(fèi)稅稅率為30％；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

該卷煙廠本月各項(xiàng)采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中，正確的是（　）。

A.外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅

B.外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費(fèi)稅

C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購(gòu)已稅煙絲，需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項(xiàng)AB，用外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)C，卷煙、白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，直接銷售外購(gòu)已稅煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。

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