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初級會計實務中銷售退回的賬務處理的多選題
「初級會計實務◆銷售退回的賬務處理」多選題
A公司向B公司銷售一批商品，售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為80萬元，約定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，現金折扣不考慮增值稅。B公司10天之內付款完畢。在售出后第20天，B公司發現商品存在一定質量問題，經協商，將50％的貨物退回。假設增值稅允許扣減。則下列計算正確的有（ ）。
A、銷售該批商品總計取得的收入為50萬元
B、銷售該批商品總計結轉的成本為80萬元
C、銷售該批商品總計計入財務費用的金額為2萬元
D、銷售該批商品總計計入財務費用的金額為1萬元
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【答案】
AD【解析】
本題考核銷售退回的賬務處理。
（1）銷售實現時，確認收入和價款：
借：應收賬款117
貸：主營業務收入100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17
結轉銷售成本：
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
（2）實際收到款項時（同時確認現金折扣，因是10天內付款，所以確認2％的折扣費用）：
借：銀行存款115
財務費用（100×2％）2
貸：應收賬款117
（3）銷售退回（因退回50％，所以沖減的收入和成本，都是原確認收入和成本的50％，同時沖減50％的現金折扣費用）： 沖減收入：
借：主營業務收入（100×50％）50
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8.5
貸：應收賬款58.5
沖減成本：
借：主營業務成本（80×50％）40
貸：庫存商品40
沖減實際收到的價款：
借：應收賬款（117×50％）58.5
貸：銀行存款57.5
財務費用（2×50％）1
【知識點擴充】
商品銷售退回的賬務處理：
銷售退貨可能發生在企業確認收入之前，這時處理比較簡單，只要將已計入“發出商品”等賬戶的商品成本轉回“庫存商品”賬戶；如企業確認收入后，又發生銷售退回的，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本；如該項銷售已經發生現金折扣或銷售折讓的，應在退回當月一并調整；企業發生銷售退回時，如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅金--應繳增值稅”賬戶的“銷項稅額”專欄。
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