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小規模納稅人應納稅額的計算
「經濟法基礎◆小規模納稅人應納稅額」單選題
北京市某從事商業咨詢服務的公司，為增值稅小規模納稅人。2017年9月15日，向某一般納稅人企業提供資訊信息服務，取得含增值稅銷售額3.09萬元；9月20日，向某小規模納稅人提供注冊信息服務，取得含增值稅銷售額1.03萬元；9月25日，購進辦公用品，支付價款2.06萬元，并取得增值稅普通發票。則該公司當月應納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.06
B、0.117
C、0.12
D、0.23
查看答案解析
【答案】
C【解析】
本題考核小規模納稅人應納稅額的計算。小規模納稅人購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣，則應納增值稅稅額＝（3.09＋1.03）÷（1＋3％）×3％＝0.12（萬元）。
【知識點擴充】
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為：
應納稅額=銷售額×征收率
由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
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