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企業所得稅應納稅所得額——稅前扣除項目的判斷題
「經濟法基礎◆企業所得稅應納稅所得額——稅前扣除項目」判斷題
企業所得稅納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應納稅所得額的12％。（ ）
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【答案】
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企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，而不是應納稅所得額的12％。
【知識點擴充】
1.與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【提示】增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。
2.特殊扣除項目
（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。
（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。
（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（4）社會保險費。
【提示】企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
（5）借款費用。
【提示】企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
（6）公益性捐贈——不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予在以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
【提示】公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業直接對外捐贈不可以扣除。
（7）業務招待費——按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（千分之五）。
【提示】一般企業：銷售（營業）收入額＝“主營業務收入”＋“其他業務收入”＋視同銷售收入。
（8）廣告費和業務宣傳費——除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【提示】對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業，扣除比例為30％。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
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