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【不定項選擇題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產
【不定項選擇題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產經營情況如下：
（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明支付貨款金額1 200萬元、進項稅額192萬元，煙絲全部驗收入庫；
（2）本月生產領用外購已稅煙絲400萬元；
（3）生產卷煙1 500箱（標準箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發票注明價款60萬元；
（4）直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發票注明價款50萬元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為16％，交通運輸服務增值稅稅率為10％；煙絲消費稅稅率為30％；卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％。
要求：根據上述資料，分析回答第（1）～（4）小題。
（1）下列關于卷煙廠9月準予扣除的進項稅額計算中，正確的是（ ）。
A.192×400÷（80＋1 200－400）＝87.28（萬元）
B.192＋60×6%＝195.6（萬元）
C.192＋60×10%＝198（萬元）
D.80×16％＋192＋60×10%＝210.8（萬元）
（2）下列關于卷煙廠9月增值稅銷項稅額的計算中，正確的是（ ）。
A.（4 524＋50）×16%＝731.84（萬元）
B.4 524÷（1＋16%）×16%＋50×16%＝632（萬元）
C.（4 524＋50）÷（1－16%）×16%＝871.24（萬元）
D.（4 524＋50）÷（1＋16%）×16%＝630.90（萬元）
（3）下列關于卷煙廠9月消費稅的計算公式中，正確的是（ ）。
A.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015=2 206.5（萬元）
B.（4 524＋50）÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015=2 230.64（萬元）
C.4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015－400×30%=2 086.5（萬元）
D.4 524÷（1＋16%）×56% =2 184（萬元）
（4）下列有關本題的表述中，正確的是（ ）。
A.外購已稅煙絲用于連續生產卷煙，可以抵扣已納消費稅
B.外購煙絲用于連續生產卷煙，不可以抵扣已納消費稅
C.卷煙生產企業銷售卷煙復合計征消費稅
D.卷煙生產企業直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅
查看答案解析
【答案】
1.C2.D
3.C
4.AC
【解析】
1.卷煙廠9月準予扣除的進項稅額＝192＋60×10%＝198（萬元）。 2.銷項稅額＝（4 524＋50）÷（1＋16%）×16%＝630.90（萬元）。
3.卷煙廠9月應繳納的消費稅＝4 524÷（1＋16%）×56%＋1 500×0.015－400×30%=2 086.5（萬元）。
4.外購已稅煙絲用于連續生產卷煙，可以抵扣已納消費稅；卷煙生產企業直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。
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