則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：千紙鶴 2019/11/25 20:10:44　字體：大小

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單項(xiàng)選擇題

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2018年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價(jià)格為不含增值稅2 800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為16％，消費(fèi)稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)的下列計(jì)算中正確的是（　）。

A.400×220＝88 000（元）

B.400×2 800×16％＝190 400（元）

C.400×220＋[400×2 800＋6 000÷（1＋16％）]×16％＝268 027.59（元）

D.400×220＋（400×2 800＋6 000）×16％＝268 160（元）

查看答案解析

【答案】

【解析】

啤酒從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量，則消費(fèi)稅＝400×220＝88 000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時(shí)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額。則增值稅＝[400×2 800＋6 000÷（1＋16％）]×16％＝180 027.59（元）；增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝180 027.59＋88 000＝268 027.59（元）。

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